第五節(jié)、呆賬核銷(xiāo)
呆賬核銷(xiāo)是指銀行經(jīng)過(guò)內(nèi)容審核確認(rèn)以后，動(dòng)用呆賬準(zhǔn)備金將無(wú)法收回或者長(zhǎng)期難以收回的貸款或者投資從賬面上沖銷(xiāo)，從而使賬面反映的資產(chǎn)和收入更加真實(shí)。健全的呆帳核銷(xiāo)制度，是會(huì)計(jì)審慎性和真實(shí)性原則的要求，是客觀反映銀行經(jīng)營(yíng)狀況和有效抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)。目前，我們國(guó)家各個(gè)銀行所遵照的呆帳核銷(xiāo)制度，是2008年財(cái)政部發(fā)布的《金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)管理辦法（2008年修訂版）》。
一、呆賬的認(rèn)定（理解并掌握）
銀行在采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)可認(rèn)定為呆賬：
第一是，借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)，并終止法人資格，銀行對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；
第二是，借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，銀行對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；
第三是，借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷(xiāo)，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，銀行對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；
第四是，借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷(xiāo)，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或下落不明，未進(jìn)行工商登記或連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，銀行對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；
第五是，借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，銀行經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)；
第六是，由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，銀行訴諸法律，借款人和擔(dān)保人雖有財(cái)產(chǎn)，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行超過(guò)2年以上仍未收回的債權(quán)；或借款人和擔(dān)保人無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）的債權(quán)；
第七是，銀行對(duì)債務(wù)作訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過(guò)，并與債務(wù)人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在債務(wù)人履行完還款義務(wù)后，銀行無(wú)法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)；
第八是，對(duì)借款人和擔(dān)保人訴諸法律后，因借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任；或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時(shí)效，法院不予受理或不予支持，銀行經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)；
第九是，由于上述（一）至（八）項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，銀行依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)；
第十是，開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述（一）至（九）項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，銀行經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款；
第十一是，按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對(duì)外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)，并終止法人資格的，銀行經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，銀行經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)；
第十二銀行經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售，公開(kāi)拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓等市場(chǎng)手段處置債權(quán)或股權(quán)后，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格與賬面價(jià)值的差額。
第十三是，對(duì)于余領(lǐng)在50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以下（農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）以下）的對(duì)公貸款，經(jīng)追索2年以上，仍無(wú)法收回的債權(quán)；
第十四、第十五、第十六在課本p299.
二、呆賬核銷(xiāo)的申報(bào)和審批（了解）
1、呆賬核銷(xiāo)的申報(bào)
呆賬發(fā)生以后，能夠提供確鑿證據(jù)、經(jīng)審查符合條件的，按隨時(shí)上報(bào)、隨時(shí)審核審批、及時(shí)從計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備中核銷(xiāo)的原則處理，不得隱瞞不報(bào)、長(zhǎng)期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。
銀行申報(bào)核銷(xiāo)呆賬，必須提供以下材料：借款人或者被投資企業(yè)材料、經(jīng)辦行（或公司）的調(diào)查報(bào)告和其他必要的相關(guān)材料。
不能提供確鑿證據(jù)證明的呆賬，不得核銷(xiāo)。
2、呆賬核銷(xiāo)的審批
呆賬核銷(xiāo)審查要點(diǎn)主要包括呆賬核銷(xiāo)的理由是否合規(guī)；銀行債權(quán)是否充分受償；呆賬數(shù)額是否準(zhǔn)確；貸款責(zé)任人是否已經(jīng)認(rèn)定、追究。
各級(jí)分支行發(fā)生的呆賬，要逐戶(hù)、逐級(jí)上報(bào)。上級(jí)行接到下級(jí)行的核銷(xiāo)申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格審查并簽署意見(jiàn)，由總行審批核銷(xiāo)。對(duì)于小額呆賬，可以授權(quán)一級(jí)分行審批，并上報(bào)總行備案，一級(jí)分行不得再向分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)授權(quán)。
下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷(xiāo)（見(jiàn)課本p300的五種情況）
三、呆賬核銷(xiāo)后的管理（理解）
1、檢查工作
呆賬核銷(xiāo)后進(jìn)行的檢查，應(yīng)將重點(diǎn)放在檢查呆賬申請(qǐng)材料是否真實(shí)上。
2、抓好催收工作
呆賬核銷(xiāo)是銀行內(nèi)部的賬務(wù)處理，并不視為銀行放棄債權(quán)。對(duì)于核銷(xiāo)呆賬后，債務(wù)人仍然存在的，應(yīng)注意對(duì)呆賬核銷(xiāo)事實(shí)加以保密，一旦發(fā)現(xiàn)債務(wù)人恢復(fù)償債能力，應(yīng)積極催收。
3、認(rèn)真做好總結(jié)
認(rèn)真做好總結(jié)，可以吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)貸款管理，因而具有十分重要意義的工作。
例題
判斷題：
1、呆賬核銷(xiāo)視同于銀行放棄債權(quán)。（錯(cuò)）