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    3.1.1單一法人客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
    1.單一法人客戶的基本信息分析
    按照業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)特征的不同，商業(yè)銀行的客戶可以劃分：為法人客戶與個(gè)人客戶，法人客戶根據(jù)其機(jī)構(gòu)性質(zhì)可以分為企業(yè)類客戶和機(jī)構(gòu)類客戶，企業(yè)類客戶根據(jù)其組織形式不同可劃分為單一法人客戶和集團(tuán)法人客戶。本書所述的單一法人客戶包括企業(yè)單一客戶和機(jī)構(gòu)類客戶。
    商業(yè)銀行在對(duì)單一法人客戶進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析時(shí)，必須對(duì)客戶的基本情況和與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的信息進(jìn)行全面了解，以判斷客戶的類型（企業(yè)法人客戶還是機(jī)構(gòu)法人客戶）、基本經(jīng)營情況（業(yè)務(wù)范圍、盈利情況）、信用狀況（有無違約記錄）等。

    2.單一法人客戶的財(cái)務(wù)狀況分析
    財(cái)務(wù)分析是通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量情況的分析，達(dá)到評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理者的管理業(yè)績(jī)、經(jīng)營效率，進(jìn)而識(shí)別企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的目的。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)比率分析以及現(xiàn)金流量分析。

    （1）財(cái)務(wù)報(bào)表分析（主要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表進(jìn)行分析），重點(diǎn)關(guān)注四項(xiàng)內(nèi)容：
    ①識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)。主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法及其質(zhì)量能否充分反映客戶實(shí)際和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。（有無隨便變更會(huì)計(jì)處理方法，報(bào)表編制基礎(chǔ)是否一致，是否如實(shí)提供會(huì)計(jì)信息等）
    ②識(shí)別和評(píng)價(jià)經(jīng)營管理狀況。（通過分析損益表可以識(shí)別和評(píng)價(jià)公司的銷售情況、成本控制以及盈利能力）
    ③識(shí)別和評(píng)價(jià)資產(chǎn)管理狀況。（主要包括資產(chǎn)質(zhì)量分析、資產(chǎn)流動(dòng)性即變現(xiàn)能力分析以及資產(chǎn)組合分析）
    ④識(shí)別和評(píng)價(jià)負(fù)債管理狀況。（主要分析資產(chǎn)負(fù)債期限結(jié)構(gòu)，如長期融資是否支持長期資產(chǎn)，短期資產(chǎn)是否恰當(dāng)?shù)呐c短期融資或長期融資相匹配等）

    （2）財(cái)務(wù)比率分析
    財(cái)務(wù)比率主要分為四大類：
    ①盈利能力比率（側(cè)重與“利”有關(guān)），用來衡量管理層將銷售收入轉(zhuǎn)換成實(shí)際利潤的效率，體現(xiàn)管理層控制費(fèi)用并獲得投資收益的能力。
    銷售毛利率＝[（銷售收入－銷售成本）/銷售收入]×100％
    銷售凈利率＝（凈利潤/銷售收入）×100％
    資產(chǎn)凈利率（總資產(chǎn)報(bào)酬率）＝凈利潤/[（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）/2]×100％
    凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報(bào)酬率）＝凈利潤/[（期初所有者權(quán)益合計(jì)＋期末所有者權(quán)益合計(jì)）/2]×100％
    總資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均總資產(chǎn)＝（凈利潤/銷售收入）×（銷售收入/平均總資產(chǎn)）

    ②效率比率（側(cè)重與資產(chǎn)有關(guān)，除了roa和roe特殊），又稱營運(yùn)能力比率，體現(xiàn)管理層管理和控制資產(chǎn)的能力。
    存貨周轉(zhuǎn)率＝產(chǎn)品銷售成本/[（期初存貨＋期末存貨）/2]
    存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)率
    應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/[(期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款)/2]
    應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
    應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率＝購貨成本/[(期初應(yīng)付賬款＋期末應(yīng)付賬款)/2]
    應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率
    流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/[(期初流動(dòng)資產(chǎn)＋期末流動(dòng)資產(chǎn))/2]
    總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/[(期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額)/2]
    資產(chǎn)回報(bào)率（roa）＝[稅后損益＋利息費(fèi)用×（1－稅率）]/平均資產(chǎn)總額
    權(quán)益收益率（roe）＝稅后損益/平均股東權(quán)益凈額
    雖然從表面上看，各項(xiàng)周轉(zhuǎn)率越高，盈利能力和償債能力就越好，但實(shí)踐中并非如此。

     ③杠桿比率（側(cè)重與負(fù)債有關(guān)），用來衡量企業(yè)所有者利用自有資金獲得融資的能力，也用于判斷企業(yè)的償債資格和能力。
    資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100％
    有形凈值債務(wù)率＝[負(fù)債總額/（股東權(quán)益－無形資產(chǎn)凈值）]×100％
    利息償付比率（利息保障倍數(shù)）
    ＝（稅前凈利潤＋利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用
    ＝（經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量＋利息費(fèi)用＋所得稅）/利息費(fèi)用
    ＝[（凈利潤＋折舊＋無形資產(chǎn)攤銷）＋利息費(fèi)用＋所得稅]/利息費(fèi)用
    利息保障倍數(shù)的缺陷是僅僅考慮利息因素，更理想的保障倍數(shù)應(yīng)當(dāng)是將企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量與本息支付合計(jì)數(shù)相比較。

    ④流動(dòng)比率（側(cè)重與“動(dòng)”有關(guān)），用來判斷企業(yè)歸還短期債務(wù)的能力，即分析企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)金償付能力和應(yīng)付突發(fā)事件和困境的能力。
    流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)/流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
    速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
    其中：速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨
    或：速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨－預(yù)付賬款－待攤費(fèi)用
    通常，流動(dòng)比率較高或呈增長趨勢(shì)表明企業(yè)償債能力較好或得到改善。但流動(dòng)比率不能反映資產(chǎn)的構(gòu)成和質(zhì)量，尤其不能反映存貨方面可能存在的問題。速動(dòng)比率在分子中扣除了存貨，能夠更好地反映短期流動(dòng)性。但速動(dòng)比率也有其局限性，沒有將應(yīng)收賬款收回的可能性或時(shí)間預(yù)期考慮進(jìn)來。

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