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第一章、總論

內(nèi)容與重點(diǎn)

一、概述。國(guó)家審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展；審計(jì)的獨(dú)立性

二、審計(jì)的職能、地位和作用。審計(jì)的職能和作用

三、審計(jì)分類

【本章分值】

2008年：初級(jí)3分，中級(jí)6分；

2009年：初級(jí)4分，中級(jí)4分；

2010年：初級(jí)5分，中級(jí)5分；

2011年：初級(jí)5分，中級(jí)5分；

2012年：初級(jí)4分，中級(jí)4分；

第一節(jié)、概述

考點(diǎn)一、審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

（2009年考點(diǎn)）

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任——客觀基礎(chǔ)

資源財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制——社會(huì)條件

資源財(cái)產(chǎn)的所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者無(wú)法直接監(jiān)督——直接動(dòng)因

1、國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展——我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（掌握p4）

西周時(shí)期出現(xiàn)了我國(guó)國(guó)家審計(jì)的萌芽：中央政權(quán)設(shè)置的官職中設(shè)立“宰夫”一職

秦、漢兩代都曾采用“上計(jì)制度”，尚無(wú)專司審計(jì)職責(zé)的官員，也無(wú)專職審計(jì)機(jī)構(gòu)

隋唐時(shí)期建立了比較獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)：刑部之下設(shè)“比部”。

宋代是我國(guó)有史以來(lái)首次以“審計(jì)”一詞命名建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的朝代：審計(jì)司和審計(jì)院（2011年考點(diǎn)）

建國(guó)以后至1982年以前，我國(guó)沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，以會(huì)計(jì)檢查代替審計(jì)監(jiān)督。

1982年12月5日，五屆人大五次會(huì)議通過(guò)了修改的《中華人民共和國(guó)憲法》，規(guī)定了我國(guó)建立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。1983年9月15日，國(guó)務(wù)院正式建立審計(jì)署，地方各級(jí)政府的審計(jì)機(jī)關(guān)相繼設(shè)立，隨后頒布了一系列法規(guī)，卓有成效地開展了審計(jì)監(jiān)督工作。（2011、2012年考點(diǎn)）

1994年

1994年8月31日八屆人大九次會(huì)議上通過(guò)了(中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，并于1995年1月1日實(shí)施。（2005年考點(diǎn)）

1997年國(guó)務(wù)院發(fā)布并實(shí)施了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例)，2000年2月、8月和2001年8月審計(jì)署以第1號(hào)、第2號(hào)和第3號(hào)令發(fā)布施行了《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，以及若干通用審計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步完善了我國(guó)審計(jì)法律規(guī)范體系。

2006年2月28日十屆人大二十次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的決定，自2006年6月1日起施行。（2006、2008年考點(diǎn)）

2010年2 月，國(guó)務(wù)院公布了新修訂的《審計(jì)法實(shí)施條例》，該實(shí)施條例自2010年5月1日開始實(shí)施。（2010年考點(diǎn)）

2010年7月8日，審計(jì)署對(duì)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行第三次修訂，并由審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議審議通過(guò)，于2011年1月1日起施行。

2、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（p7）

2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，按照規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。20世紀(jì)40年代，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期。

主要標(biāo)志：（2010、2012年考點(diǎn)）

一是審計(jì)的方法，從過(guò)去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;

二是審計(jì)的領(lǐng)域，從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)。

3、社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（p9）

西方國(guó)家的社會(huì)審計(jì)，公司的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)明顯分離，使對(duì)受托經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行監(jiān)督成為社會(huì)的一種普遍需求，于是現(xiàn)代社會(huì)審計(jì)制度應(yīng)運(yùn)而生，并得到了持續(xù)發(fā)展。

1720年，英國(guó)發(fā)生一起“南海公司破產(chǎn)案”引發(fā)了對(duì)南海公司的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查，產(chǎn)生了早期的社會(huì)審計(jì)萌芽。

1985年我國(guó)頒布的《中國(guó)會(huì)計(jì)法》第一次以法律形式對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地位和任務(wù)作出了規(guī)定，我國(guó)當(dāng)前從事社會(huì)審計(jì)的職業(yè)人員統(tǒng)一為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

考點(diǎn)二、審計(jì)的含義

1、審計(jì)定義（掌握p11）

簡(jiǎn)而言之，審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。

2、幾個(gè)相關(guān)概念

（1）審計(jì)主體——實(shí)施審計(jì)的主體

（2）審計(jì)客體——接受審計(jì)的主體

（3）審計(jì)對(duì)象——具體審計(jì)內(nèi)容：即審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具體為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。

考點(diǎn)三、審計(jì)獨(dú)立性

審計(jì)獨(dú)立性——本質(zhì)特征（掌握p13） （2004、2006、2008-2010年考點(diǎn)）

獨(dú)立性是審計(jì)本質(zhì)特征，主要體現(xiàn)在：組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立、業(yè)務(wù)工作和人員獨(dú)立方面。

著名審計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)家莫茨和夏拉夫等人認(rèn)為，審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)在： 財(cái)務(wù)利益方面；精神狀態(tài)方面；組織地位方面；白由調(diào)查方面

1977年最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在《利馬宣言——審計(jì)規(guī)則指南》中指出獨(dú)立性的要點(diǎn)：第一，闡明最高審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性；第二，闡明最高審計(jì)機(jī)關(guān)成員和官員的獨(dú)立性；第三，闡明最高審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)政上的獨(dú)立性。

第二節(jié) 審計(jì)的職能、地位和作用

考點(diǎn)一、審計(jì)職能（掌握p15）

（2006、2009、2010年考點(diǎn)）

審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的基本職能。

考點(diǎn)二、審計(jì)的地位

無(wú)論是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì)，都處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督控制地位。

u          國(guó)家審計(jì)具有權(quán)威性。

u          內(nèi)部審計(jì)的特殊地位其他部門不能替代。

u          社會(huì)審計(jì)是法定的依托市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

考點(diǎn)三、審計(jì)的作用（掌握p17）

審計(jì)的作用是指在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響和實(shí)際效果。

一方面，審計(jì)的作用可以概括為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。另一方面，審計(jì)的作用還體現(xiàn)在其發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面：保證作用、促進(jìn)作用和調(diào)控作用。

1.國(guó)家審計(jì)的作用（2011、2012年考點(diǎn)）；

2.內(nèi)部審計(jì)的作用；

3.社會(huì)審計(jì)的作用

第三節(jié)  審計(jì)分類

審計(jì)分類（掌握p20）（2004-2012年考點(diǎn)）

1.按審計(jì)主體分類

2.按審計(jì)內(nèi)容分類

3.按審計(jì)范圍分類

4.按審計(jì)時(shí)間分類

5.按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類

6.按審計(jì)的組織方式分類

例題

例題：（2010中）傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是：

a．從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)

b．從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì)

c．從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì) 

d．主要實(shí)施效益審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)

答案b

例題

例題：（2010初）總結(jié)國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在：

a．組織上的獨(dú)立性  b．方法上的獨(dú)立性 

c．人員上的獨(dú)立性  d．工作上的獨(dú)立性 

e．經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性

答案acde

例題

例題：（2011初）下列有關(guān)審計(jì)種類的表述，正確的是：

a．與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)

b．局部審計(jì)也稱抽樣審計(jì)，是選擇部分項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)

c．全部審計(jì)就是詳細(xì)審計(jì)，可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)

d．授權(quán)審計(jì)即委托審計(jì)，雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

答案a

第二章   審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任

內(nèi)容與重點(diǎn)

一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置、基本任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限；國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任；國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍.

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限；內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任.

內(nèi)容與重點(diǎn)

三、社會(huì)審計(jì)組織：社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置和權(quán)限；社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任；

四、防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策：防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

【本章分值】

2008年：初級(jí)4分，中級(jí)6分；

2009年：初級(jí)3分，中級(jí)4分；

2010年：初級(jí)4分，中級(jí)2分；

2011年：初級(jí)7分，中級(jí)3分；

2012年：初級(jí)2分，中級(jí)6分；

第一節(jié) 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

考點(diǎn)一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置（p29）

（2004、2006、2008年考點(diǎn)）

立法型——隸屬國(guó)家立法部門。

司法型——審計(jì)機(jī)關(guān)具有司法性質(zhì)。

行政型——隸屬國(guó)家行政部門。

獨(dú)立型——獨(dú)立于議會(huì)、政府、司法機(jī)構(gòu)之外，直接對(duì)法律負(fù)責(zé)，由國(guó)家首腦領(lǐng)導(dǎo)。

考點(diǎn)二、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)基本任務(wù)（掌握p31）

（2007年考點(diǎn)）

根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本任務(wù)可以概括為：一是接受委托起草、修改審計(jì)相關(guān)法規(guī)制度；二是按規(guī)定組織實(shí)施審計(jì)工作；三是指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)工作

考點(diǎn)三、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限（掌握p31）

權(quán)限規(guī)定（略） （2004、2006、2008-2011年考點(diǎn)）

考點(diǎn)四、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)規(guī)定（掌握p32）

（2007、2010、2012年考點(diǎn)）

（1）對(duì)政府預(yù)算收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

（2）對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

（3）對(duì)其他資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

（4）對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督

（5）對(duì)其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

考點(diǎn)五、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍規(guī)定（p33）

（2008、2011年考點(diǎn)）

（1）審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍確定

根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。

（2）審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司和派出機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍確定

按照審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)，有利于提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)資源的原則確定

（3）審計(jì)范圍的特殊規(guī)定

審計(jì)署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，不受已劃定審計(jì)管轄范圍和審計(jì)分工的限制。

根據(jù)工作需要，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)；

上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，法律、法規(guī)另有規(guī)定者除外。

涉及國(guó)家重大機(jī)密的軍品科研、生產(chǎn)單位，由審計(jì)署專業(yè)審計(jì)司審計(jì)。

考點(diǎn)六、國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任（掌握p34）

（2004、2005、2008、2011、2012年考點(diǎn)）

由《審計(jì)法》對(duì)國(guó)家審計(jì)人員法律責(zé)任進(jìn)行規(guī)定，具體規(guī)定特點(diǎn)為：

（1）《審計(jì)法》對(duì)審計(jì)法律責(zé)任的規(guī)定，是針對(duì)國(guó)家審計(jì)，而不包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任，是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān) 履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任；

（2）《審計(jì)法》規(guī)定因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員；

（3）《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

考點(diǎn)一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（p35）

（2005、2007年考點(diǎn)）

國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

類型（2004、2008年考點(diǎn)）：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型

考點(diǎn)二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)（p36）

略（2011年考點(diǎn)）

考點(diǎn)三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限（掌握p36）

略（2004-2008、2010、2012年考點(diǎn)）

考點(diǎn)四、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任（p37）

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2003年）規(guī)定對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第三節(jié) 社會(huì)審計(jì)組織

考點(diǎn)一、社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置

依法注冊(cè)登記成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所或合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所）

考點(diǎn)二、社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍（p38）

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定（2010年考點(diǎn)）

主要業(yè)務(wù)范圍：審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)

考點(diǎn)三、社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限（p39）

審計(jì)事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)，必須根據(jù)委托權(quán)限行事。委托權(quán)限是指委托人授予被委托人辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限，亦即被委托人承辦委托業(yè)務(wù)的權(quán)利范圍。 （2009年考點(diǎn)）

考點(diǎn)四、社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任（p39）

考點(diǎn)四、社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任（p39）

第四節(jié) 防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

對(duì)策（p43） （2004、2007-2010、2012年考點(diǎn)） ：

（一）明確被審計(jì)單位和審計(jì)組織的責(zé)任

（二）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

（三）聘請(qǐng)專家和法律顧問

（四）深入了解被審計(jì)單位的情況

（五）為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢

（六）建立審計(jì)質(zhì)量控制制度

例題

例題：（2009初）下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限的是：

a.幫助被審計(jì)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 

b.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國(guó)家法律相地處的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定 

c.就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料 

d.參與被審計(jì)單位重大事項(xiàng)的決策

答案：c

例題

例題：（2008初、中）《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括：

a.國(guó)家審計(jì)的行政責(zé)任

b.國(guó)家審計(jì)的刑事責(zé)任

c.國(guó)家審計(jì)的民事責(zé)任

d.社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

e.內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任 

答案：ab

例題

例題：（2010初）下列有關(guān)審計(jì)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是：

a．審計(jì)工作沒有法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

b．信譽(yù)高的審計(jì)組織沒有法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

c．聘請(qǐng)外部專家是審計(jì)人員防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策之一

d．是否遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)

答案：c