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第三節(jié) 社會(huì)審計(jì)組織

知識(shí)點(diǎn)一、社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置

依法注冊登記成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所或合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所）

 

知識(shí)點(diǎn)二、社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍（p38）

主要業(yè)務(wù)范圍：審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)

（一）審計(jì)業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)，非注冊會(huì)計(jì)師不得承辦）

1.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；

2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；

4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

（二）會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)（7項(xiàng)p38）

 

例題：（2010中）下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是：

a．對(duì)未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證 

b．代行被審計(jì)單位的部分管理職能

c．驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告   

d．對(duì)被審計(jì)單位違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰

答案：c

 

知識(shí)點(diǎn)三、社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限（p39）

審計(jì)事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)，必須根據(jù)委托權(quán)限行事。委托權(quán)限是指委托人授予被委托人辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限，亦即被委托人承辦委托業(yè)務(wù)的權(quán)利范圍。

（一）國家機(jī)關(guān)委托審計(jì)事務(wù)所辦理審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，可以在自己的職權(quán)范圍內(nèi)，授予審計(jì)事務(wù)所下列權(quán)限：

1. 查閱與委托事項(xiàng)有關(guān)的賬目、文件、資料，核查資財(cái)；

2. 參加與委托事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

3.向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人，進(jìn)行調(diào)查和索取證明材料。

（二）其他委托人（包括全民所有制企業(yè)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人）委托審計(jì)事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在委托書或者協(xié)議書中，約定有關(guān)查閱賬目、文件、資料和核查資財(cái)?shù)臋?quán)限。

 

知識(shí)點(diǎn)四、社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任（p39）

（一）《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定

（二）證券法對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定

（三）最高人民法院《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》

（四）《公司法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定

（五）《刑法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定

（六）最高人民法院《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定