四、計算題(本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1.某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2008年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)以空運方式從境外進(jìn)口化妝品一批。該批化妝品境外成交價格加運費折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，公司申報的完稅價格未包含保險費。公司的解釋是相關(guān)費用無法確定。海關(guān)對此依法進(jìn)行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。

(2)將上月進(jìn)口的化工原料價值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。

(3)將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號的化妝品，加工完成后，20%委托外貿(mào)企業(yè)代理出品，取得不含稅銷售額40萬元，其余80%內(nèi)銷取得含稅銷售額257.4萬元。

(說明：假設(shè)進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費稅稅率為30%)

要求：根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅

(2)甲公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅。

(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費稅。

(4)甲公司委托出口的化妝品應(yīng)繳納的消費稅。

(5)甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅(不含代收代繳部分)。

【答案】(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=200×(1+0.3%)×50%=100.3(萬元)

(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(萬元)

(3)代收代繳的消費稅=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(萬元)

(4)委托出口應(yīng)繳納的消費稅=0(萬元)

(5)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅=257.4/(1+17%)×30%-51.43×80%=24.86(萬元)

2.2008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)對年初銷售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進(jìn)行維護(hù)，取得技術(shù)服務(wù)費5萬元。

(2)經(jīng)境外乙公司許可使用某項商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費10萬元。

(3)以某項專利技術(shù)投資入股，該項專利技術(shù)的賬面原值為50萬元，評估價值為80萬元，雙方同意以75萬元的價值作價入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險。

(4)轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)、取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時取得，抵債時該宗土地作價500萬元，2008年月日11月其賬面余值為490萬元。

(5)本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司，收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)

(1)計算甲公司提供軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(2)計算甲公司被許可使用商標(biāo)權(quán)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

(3)計算甲公司以專利技術(shù)投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(4)計算甲公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(5)計算甲公司轉(zhuǎn)租辦公樓本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

【答案】(1)軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5×5%=0.25(萬元)

(2)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)

(3)投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0(萬元)

(4)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(600-500)×5%=5(萬元)

(5)轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=12×5%=0.6(萬元)

3.中國公民張某為某大學(xué)教授，2009年1-6月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外，還取得以下幾項收入：

(1)2月10日受邀到境內(nèi)某企業(yè)作演講，主辦方支付報酬5000元。

(2)3月份有兩篇論文在相關(guān)專業(yè)期刊上發(fā)表，分別取得稿酬3200元和4500元。

(3)4月份，將自己某著作的外文翻譯出版權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某出版社，取得收入折合人民幣62000元，已向該境外出版社所在國繳納個人所得稅稅款折合人民幣5600元。

(4)6月6日因購物取得一張發(fā)票，中獎1000元;6月8日又因購物取得發(fā)票，中獎200元。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)張某2月10日演講取得的報酬應(yīng)繳納的個人所得稅。

(2)張某3月份發(fā)表的兩篇論文取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅。

(3)張某4月份轉(zhuǎn)讓著作外文翻譯出版權(quán)取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

(4)張某6月份因發(fā)票中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

【答案】(1)演講應(yīng)繳納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)

(2)發(fā)表論文應(yīng)繳納個人所得稅=(3200-800)×20%×70%+4500×(1-20%)×20%×70%=840(元)

(3)出版權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=62000×(1-20%)×20%-5600=4320(元)

(4)發(fā)票中獎應(yīng)繳納個人所得稅=1000×20%=200(元)

4.李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費1萬元，購置后一直對外出租。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機(jī)構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。

(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。

(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。

【答案】(1)營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(萬元)

(2)印花稅=80×0.05%=0.04(萬元)

(3)可扣除項目=70×80%+1.65+0.04=57.69(萬元)

增值額=80-57.69=22.31(萬元)

增值率=22.31/57.69=38.67%

土地增值稅=22.31×30%=6.69(萬元)

(4)所得額=(80-50-1-1.65-0.04-6.69)=20.62(萬元)

轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個稅=20.62×20%=4.12(萬元)

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