參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：D

【答案解析】：或有收費(fèi)是一種按照預(yù)先確定的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項(xiàng)D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項(xiàng)收費(fèi)由法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)規(guī)定，則該項(xiàng)收費(fèi)不屬于或有收費(fèi)。

2.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶要求會計(jì)師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)B，如果評估服務(wù)對會計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價(jià)不利影響降至可接受水平;選項(xiàng)C，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評估服務(wù)單獨(dú)或累積起來對會計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向其審計(jì)客戶提供評估服務(wù)。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B將因自我評價(jià)產(chǎn)生不利影響。

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)ABD均有措施將不利影響降至可接受水平，沒有必要拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位有直接經(jīng)濟(jì)利益，因此影響?yīng)毩⑿?選項(xiàng)B，如果審計(jì)客戶要求會計(jì)師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

6.

【正確答案】：B

【答案解析】：在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師必須保持獨(dú)立性。

7.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A，該事項(xiàng)對雙方均重大，沒有防范措施將不利影響降至可接受水平，應(yīng)該拒絕承接該審計(jì)業(yè)務(wù);選項(xiàng)B，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù);選項(xiàng)C，該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托;選項(xiàng)D，針對上市公司，是不允許同時(shí)承接審計(jì)業(yè)務(wù)和代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)的，既然已經(jīng)承接了該上市公司的代編業(yè)務(wù)，就不能夠再承接其審計(jì)業(yè)務(wù)了。

】

8.

【正確答案】：A

【答案解析】：該種情況沒有任何防范措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，XYZ會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托。

9.

【正確答案】：B

【答案解析】：如果會計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其某一組成部分，雖然該組成部分不再與會計(jì)師事務(wù)所有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用會計(jì)師事務(wù)所的名稱或名稱中的某一要素。在這種情況下，盡管兩個(gè)實(shí)體使用同一名稱執(zhí)業(yè)，但事實(shí)上這兩個(gè)實(shí)體并不屬于一個(gè)以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ABD

2.

【正確答案】：ABC

3.

【正確答案】：ABCD

4.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。

5.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計(jì)客戶中的職位;前任成員或前任合伙人在其工作中與審計(jì)項(xiàng)目組交往的程度;前任成員或前任合伙人離開會計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長短;前任成員或前任合伙人以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會計(jì)師事務(wù)所中的角色。

6.

【正確答案】：AB

【答案解析】：選項(xiàng)A，E助理與D商業(yè)銀行有直接經(jīng)濟(jì)利益，盡管金額較小，也會影響其獨(dú)立性;選項(xiàng)B，F(xiàn)助理的妹妹在D商業(yè)銀行的某分行擔(dān)任會計(jì)主管，該分行也是審計(jì)的范圍，所以也會影響到該助理的獨(dú)立性;選項(xiàng)C，只要按照正常的商業(yè)條件開立存款賬戶，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)D，大學(xué)校友并不屬于關(guān)系密切的人員，所以并不會影響其獨(dú)立性。

7.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)A，甲注冊會計(jì)師2004年1月前(銀行上市前)在D商業(yè)銀行所擔(dān)任的會計(jì)工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無重大關(guān)聯(lián)，故不影響注冊會計(jì)師的獨(dú)立性;選項(xiàng)B，信貸主任屬于銀行的關(guān)鍵管理人員，所以必然影響乙注冊會計(jì)師的獨(dú)立性;選項(xiàng)C，丙注冊會計(jì)師的貸款已經(jīng)償還完畢，故不影響其獨(dú)立性;選項(xiàng)D，丁注冊會計(jì)師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關(guān)系，所以會影響其獨(dú)立性。

8.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計(jì)師：(1)識別對獨(dú)立性的不利影響;(2)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度;(3)必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

9.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：公眾利益實(shí)體包括上市公司和下列實(shí)體：(1)法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體;(2)法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體。

如果公眾利益實(shí)體以外的其他實(shí)體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實(shí)體對待。需要考慮的因素包括：(1)實(shí)體業(yè)務(wù)的性質(zhì)(例如金融業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等);(2)實(shí)體的規(guī)模;(3)員工的數(shù)量。

10.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：網(wǎng)絡(luò)是指由多個(gè)實(shí)體組成，旨在通過合作實(shí)現(xiàn)下列一個(gè)或多個(gè)目的的聯(lián)合體：共享收益或分擔(dān)成本;共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán);共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序;共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略;使用同一品牌;共享重要的專業(yè)資源。

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