二、多項(xiàng)選擇題

1.下列屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有( )。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)

B.組成部分管理層的獨(dú)立程度

C.審計(jì)收費(fèi)

D.在首次接受委托時(shí)，對與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的安排

2.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，通常情況下，導(dǎo)致被審計(jì)單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有( )。

A.有跡象表明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息有誤

B.審計(jì)范圍存在限制

C.對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D.情況變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

3.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括(　)。

A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等

B.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等

C.何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等

D.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對其他注冊會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等

4.下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說法中正確的有(　)。

A.計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，并不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程

B.注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序(包括進(jìn)一步審計(jì)程序的具體性質(zhì)、時(shí)間和范圍)兩個(gè)層次

C.在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定

D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間在法律上生效的契約

5.注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，你認(rèn)同的有( )。

A.對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

B.對于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適

C.對于以營利為目的的被審計(jì)單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

D.由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)常將其用作確定計(jì)劃重要性水平的基準(zhǔn)

6.在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，下列方法中可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平的有( )。

A.如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn), 并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

B.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.不能對控制測試進(jìn)行修改，只能通過修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.如有可能，通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

7.如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括(　)。

A.實(shí)施追加實(shí)質(zhì)性程序，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要

B.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要

C.發(fā)表保留意見或否定意見

D.提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以便匯總數(shù)低于重要性水平

8.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的說法中，正確的有(　)。

A.如果各個(gè)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng)選取平均數(shù)作為重要性水平

B.如所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表尚未編制完成，可根據(jù)上年報(bào)表適當(dāng)估計(jì)年末報(bào)表

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平常常可以作為確定認(rèn)定層次重要性水平的參考依據(jù)

D.注冊會(huì)計(jì)師需要不斷在審計(jì)執(zhí)行過程中修正計(jì)劃的重要性水平

9.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于( )。

A.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性

B.審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性

C.審計(jì)程序執(zhí)行的有效性

D.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

10.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述正確的有(　)。

A.注冊會(huì)計(jì)師的合理保證意味審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

D.如果審計(jì)程序設(shè)計(jì)合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零

11.檢查風(fēng)險(xiǎn)是某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零的原因有( )。

A.注冊會(huì)計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查

B.注冊會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

C.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)過程不當(dāng)

D.注冊會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤的解讀了審計(jì)結(jié)論

12.由于注冊會(huì)計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。其原因包括注冊會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)程序執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤理解了審計(jì)結(jié)論。可以幫助注冊會(huì)計(jì)師解決的方法有( )。

A.注冊會(huì)計(jì)師制定適當(dāng)?shù)挠?jì)劃

B.監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計(jì)工作

C.保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配

13.注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)，應(yīng)匯總的錯(cuò)報(bào)包括(　)。

A.對事實(shí)的錯(cuò)報(bào)

B.推斷誤差

C.涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)

D.已調(diào)整錯(cuò)報(bào)

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