二、多項選擇題

1.下列各項審計證據(jù)中，屬于來自被審計單位內部證據(jù)的有(　)。

A.被審計單位已對外報送的財務報表

B.被審計單位提供的銀行對賬單

C.被審計單位律師關于未決訴訟的聲明書

D.被審計單位管理層聲明書

2.下列表述中，不正確的有(　)。

A.注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原則

B.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關性和可靠性，相關性是指證據(jù)應與審計范圍相關

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.注冊會計師在考慮審計證據(jù)的相關性時，應當考慮的一個內容就是直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

3.A注冊會計師在指導助理人員確定審計證據(jù)的相關性時提出以下觀點，其中正確的有(　)。

A.檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據(jù)，但是不一定與期末截止是否適當相關

B.有關存貨實物存在的審計證據(jù)并不能夠替代與存貨計價相關的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以分析應收賬款的賬齡和應收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準備計價有關的審計證據(jù)

D.有關存貨實物存在的審計證據(jù)能夠替代與存貨計價相關的審計證據(jù)

4.下列表述中，正確的有(　)。

A.如果注冊會計師根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅下降，但通過分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不大，而且銷售收入也沒有較大的變化。注冊會計師可能據(jù)此認為銷售成本存在重大錯報風險

B.實質性程序中運用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

C.分析程序具有很強的預期性，它不僅可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務報表中的已發(fā)生的異常變化，或者預期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項

D.注冊會計師通過檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性、權利和義務以及計價和分攤認定提供充分、可靠的審計證據(jù)

5.通常情況下，注冊會計師需要對(　)特定項目實施函證。

A.金額較小的項目

B.賬齡較長的項目

C.可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易

D.重大或異常的交易

6.下列有關函證控制的說法中正確的有(　)。

A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對

B.在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函

C.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后由其直接發(fā)出

D.將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄

7.在評價函證的可靠性時，注冊會計師應當考慮(　)。

A.函證的回收時間

B.對詢證函的設計、發(fā)出及收回的控制情況

C.被詢證者的勝任能力、獨立性、授權回函情況、對函證項目的了解及其客觀性

D.被審計單位施加的限制或回函中的限制

8.以下有關分析程序在風險評估程序中的具體運用正確的有(　)。

A.注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法取得相關的支持性文件證據(jù)，注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險

D.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的每—方面都實施分析程序

9.下列有關說法不正確的有( )。

A.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質審計證據(jù)不一致，可能表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

B.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當根據(jù)未識別的重大錯報風險的影響程度直接發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告

C.如果注冊會計師對被審計單位重大錯報風險的評估結果為低，則注冊會計師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序

D.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，即審計證據(jù)的相關性和可靠性

10.下列(　)階段實施分析程序是強制要求的。

A.實施控制測試

B.實施實質性程序

C.實施風險評估程序

D.總體復核

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