認(rèn)定

具體審計(jì)目標(biāo)

表現(xiàn)

審計(jì)程序（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

發(fā)生

已記錄的交易是真實(shí)的

財(cái)務(wù)報(bào)表要素的高估

檢查銷售收入明細(xì)賬至發(fā)貨單和銷售發(fā)票（逆查）

完整性

已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄

財(cái)務(wù)報(bào)表要素的低估

檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票至銷售明細(xì)賬（順查）

準(zhǔn)確性

已記錄的交易是按正確的金額反映

金額計(jì)算與勾稽關(guān)系

比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額

截止

接近資產(chǎn)負(fù)債表日交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g

交易和事項(xiàng)所屬的會(huì)計(jì)期間

比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期、銷售發(fā)票日期及記賬日期

分類

記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)姆诸?/p>

交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目歸屬

檢查銷售收入明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

認(rèn)定

具體審計(jì)目標(biāo)

表現(xiàn)

審計(jì)程序（存貨）

存在

已記錄的金額確實(shí)存在

高估

實(shí)施存貨監(jiān)盤程序

完整性

已存在的金額均已記錄

賬戶余額低估

檢查訂貨單、驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票至銷售明細(xì)賬

權(quán)利和義務(wù)

資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)

資產(chǎn)權(quán)利與負(fù)債義務(wù)

檢查訂貨單、驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票；查閱所有權(quán)證書、購(gòu)貨合同、保單

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄

賬戶金額的準(zhǔn)確性

檢查冷、備、殘、次存貨，評(píng)估計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否充足

認(rèn)定

具體審計(jì)目標(biāo)

針對(duì)的具體問(wèn)題

審計(jì)程序

發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)

未發(fā)生或與客戶無(wú)關(guān)的交易、事項(xiàng)未在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映

不應(yīng)包括的沒(méi)有包括

查閱所有權(quán)證書、合同、

保險(xiǎn)單等

完整性

應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中

應(yīng)當(dāng)包括的已經(jīng)包括

憑證——賬簿——報(bào)表

分類和可理解性

財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)孛枋銮遗秲?nèi)容表述清楚

描述恰當(dāng)、表達(dá)清楚

檢查是否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債

準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露且金額恰當(dāng)

披露公允、金額準(zhǔn)確

檢查冷、備、殘、次存貨，評(píng)估計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否充足

認(rèn)定

審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)程序

存在

資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在

實(shí)施存貨監(jiān)盤程序

完整性

銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易

檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號(hào)以及銷售明細(xì)賬

準(zhǔn)確性

應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的價(jià)格和數(shù)量,計(jì)算是否準(zhǔn)確

比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致,重新計(jì)算發(fā)票上的金額

截止

銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g

比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期

權(quán)利和義務(wù)

資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司擁有

查閱所有權(quán)證書、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

以凈值記錄應(yīng)收款項(xiàng)

檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評(píng)估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足