參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析】：由于已將其作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，至少保存十年。

2.

【正確答案】：B

【答案解析】：修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記錄的信息，即對(duì)原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：助理人員是最基層的審計(jì)人員，是被復(fù)核的對(duì)象。

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計(jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)該記錄相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而不是刪除。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序類及部分管理類的工作底稿一般屬于當(dāng)期檔案。

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。

3.

【正確答案】：CD

【答案解析】：選項(xiàng)A，是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄;選項(xiàng)B，是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。

4.

【正確答案】：AB

【答案解析】：對(duì)于詢問(wèn)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征，而不能夠僅僅以詢問(wèn)的時(shí)間作為識(shí)別特征;對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征;或以觀察過(guò)程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征，但不能夠僅僅以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征。

三、簡(jiǎn)答題

1.

【正確答案】：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工作底稿的歸檔期限不正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，即2010年3月15日后的60年內(nèi)完成。被審計(jì)單位的歸檔期限超過(guò)了這個(gè)規(guī)定。(因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)并未中止，所以不用考慮“如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)”)

(2)審計(jì)工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有以下兩種：

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分;

②審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)在審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有：

①修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員;

②修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由;

③修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。

(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自2010年3月15日起至少保存10年。

【答案解析】：注意歸檔期是審計(jì)報(bào)告日或中止日“后”60天內(nèi)，而保管期限是從審計(jì)報(bào)告日或中止日“起”至少10年，二者計(jì)算的起點(diǎn)不是同一天。

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