一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：A

【答案解析】：檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單，可以實(shí)現(xiàn)“完整性”目標(biāo)。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：設(shè)計(jì)信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A針對的是分類認(rèn)定;選項(xiàng)CD針對的是發(fā)生認(rèn)定。

4.

【正確答案】：B

【答案解析】：商品價(jià)目表是不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以是不能證明有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性，更不能證明商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移情況，商品價(jià)目表僅僅是有關(guān)商品的價(jià)格，所以可以證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因。

6.

【正確答案】：D

【答案解析】：房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書的辦理有一定的滯后性，在審計(jì)實(shí)踐中，確認(rèn)房屋轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，不要求必須辦理完畢以上證書。

7.

【正確答案】：A

【答案解析】：比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)原因。

8.

【正確答案】：D

【答案解析】：截止測試是為了確認(rèn)收入入賬時(shí)間是否正確。

9.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A是實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是完整性;選項(xiàng)D有助于計(jì)價(jià)和分?jǐn)偦驕?zhǔn)確性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

10.

【正確答案】：B

【答案解析】：對現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)收賬款入賬時(shí)不扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

11.

【正確答案】：B

【答案解析】：當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平;②涉及大量余額較小的賬戶;③預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。

12.

【正確答案】：A

【答案解析】：余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位有無漏記其應(yīng)收賬款。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：以上四個(gè)方面均屬于收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)。

3.

【正確答案】：ABCD

4.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(2)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。(3)銷售的管理情況，重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。(4)收款的管理情況，重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。(5)銷售退回的管理情況，重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時(shí)入庫。

5.

【正確答案】：ACD

【答案解析】： 測試完整性的審計(jì)程序應(yīng)從原始憑證追查到賬簿記錄;而從賬簿追查到原始憑證可驗(yàn)證業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性(發(fā)生的目標(biāo));選項(xiàng)D，可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng)計(jì)入到2009年賬簿上的收入?yún)s記在了2010年的賬簿上，可實(shí)現(xiàn)有關(guān)業(yè)務(wù)記錄的日期是否恰當(dāng)(截止目標(biāo))，又可發(fā)現(xiàn)2009年收入記錄的完整性，即對于2010年來說可以實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入的發(fā)生目標(biāo)，對于2009年來說可以實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入的完整性目標(biāo)。

6.

【正確答案】：ABCD

7.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。

8.

【正確答案】：ABCD

9.

【正確答案】：CD

【答案解析】：根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，是用來估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較;將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，主要是檢查是否存在異常，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

10.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項(xiàng)B是針對會(huì)計(jì)處理方法的檢查內(nèi)容，本題的前提是已發(fā)生的壞賬。

11.

【正確答案】：ABC

12.

【正確答案】：ABCD

13.

【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)A、C應(yīng)減少函證的數(shù)量;選項(xiàng)B應(yīng)收賬款屬于重要的賬戶余額，應(yīng)增加函證的數(shù)量;選項(xiàng)D應(yīng)收賬款出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大，應(yīng)增加函證的數(shù)量。

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