四、綜合題(答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出計算步驟)

甲公司2017年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2016年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生)。甲公司2017年度有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：

資料一：2017年1月1日，收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未達到預定可使用狀態(tài)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計稅時，上述政府補助應于收到時確認為當期收益計算繳納企業(yè)所得稅。

資料二：2017年7月10日，自公開市場以每股5.5元的價格購入200萬股乙公司股票，作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎。

資料三：2017年發(fā)生廣告費2000萬元，已用銀行存款全部支付。甲公司年度銷售收入10000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

資料四：2017年12月31日，應收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不允許稅前扣除。

資料五：2017年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為7900萬元，適用的所得稅稅率為15%;預計從2018年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。

要求：

(1)分別計算甲公司2017年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。

(2)分別計算甲公司2017年年末資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應列示的金額。

(3)編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用相關(guān)的會計分錄。

編輯推薦：

2019年注冊會計師考試免費提醒平臺

19年注冊會計師零基礎推薦課程 簽協(xié)議

2019年注冊會計師準考證打印8月5日開始

2019年注冊會計師各科目考試教材變動詳情

（責任編輯：）

共6頁,當前第4頁  第一頁  前一頁  下一頁