答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】選項ABD：資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，資源稅有進口不征、出口不退的特性;選項C：收購未稅礦產品的獨立礦山屬于資源稅的扣繳義務人。

2.

【答案】C

【解析】選項A：開采的天然原油征收資源稅，人造石油不征收資源稅;選項B：開采的原煤和以未稅原煤生產的洗選煤征收資源稅;選項C：納稅人在開采主礦產品的過程中伴采的其他應稅礦產品，也應征收資源稅;選項D：資源稅進口不征、出口不退。

3.

【答案】D

【解析】納稅人開采或生產應稅產品銷售的，以實際銷售數量為課稅數量。

4.

【答案】A

【解析】已稅原煤生產的洗選煤不需再繳納資源稅。納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其資源稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。則該煤礦企業(yè)當月應繳納資源稅=330000×1/3×6%=6600(元)。

5.

【答案】B

【解析】該油田12月份應納資源稅=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(萬元)。

6.

【答案】D

【解析】納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面(如用于職工宿舍)的，視同銷售原煤，按同期對外銷售價格計算應納資源稅;納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，且洗選煤銷售額中包含的運輸費用以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜等費用應與煤價分別核算，凡取得相應憑據的，允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減;該煤礦當月應繳納資源稅=400×6%+400/4×3×6%+(900-100)×70%×6%=24+18+33.6=75.6(萬元)。

7.

【答案】A

【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅;將開采的天然氣用于換取機器設備，應按規(guī)定計算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2017年12月應繳納資源稅=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(萬元)。

8.

【答案】C

【解析】選項C：對深水油氣田資源稅減征30%。

9.

【答案】C

【解析】選項A：油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅;選項B：對深水油氣田資源稅減征30%;選項D：對依法在建筑物下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%。

10.

【答案】D

【解析】納稅人開采應稅礦產品由其關聯(lián)單位對外銷售的，按其關聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。應納資源稅=6552×200÷(1+17%)×6%=67200(元)。

11.

【答案】D

【解析】選項D：除農業(yè)生產取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務機關根據實際情況確定。對超過規(guī)定限額的農業(yè)生產取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。

12.

【答案】D

【解析】選項D：應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定。

13.

【答案】C

【解析】選項AB：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅;選項D：暫予免征環(huán)境保護稅。

14.

【答案】B

【解析】水污染物的污染當量數=6000÷30=200，應納稅額=200×3.2=640(元)。

二、多項選擇題

1.

【答案】AD

【解析】選項B：進口應稅產品不繳納資源稅;選項C：批發(fā)銷售海鹽的商貿企業(yè)不繳納資源稅。

2.

【答案】BC

【解析】選項B：納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量;未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。選項C：納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報繳納資源稅。

3.

【答案】BC

【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅;其他收購單位收購的未稅礦產品，按稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。

4.

【答案】ABC

【解析】選項D：采用從量定額方式計征資源稅。

5.

【答案】ABC

【解析】納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省級地方稅務機關決定。

6.

【答案】BCD

【解析】資源稅納稅人銷售資源稅應稅產品，其納稅義務發(fā)生時間為：(1)納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天;(3)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天;(4)扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天;(5)納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產品的當天。

7.

【答案】ABCD

8.

【答案】ABC

【解析】選項D：應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數對應的具體適用稅額。

9.

【答案】AC

【解析】選項B：環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。選項D：納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

三、計算問答題

1.

【答案及解析】

(1)開采環(huán)節(jié)不需要計算繳納資源稅，應納資源稅為0。

(2)應繳納資源稅=480×150×5%=3600(元)。

(3)納稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤的，應當準確核算外購原煤的數量、單價及運費，在確認計稅依據時可以扣減外購相應原煤的購進金額。應納資源稅=[820×(300-50)×60%-500×120]×5%=3150(元)。

(4)該煤礦當月應繳納資源稅=3600+3150=6750(元)。

2.

【答案及解析】

(1)計算污染當量數：污染當量數=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值

①硫化物污染當量數=100÷0.125=800

②氟化物污染當量數=100÷0.5=200

③甲醛污染當量數=90÷0.125=720

④總銅污染當量數=90÷0.1=900

⑤總鋅污染當量數=200÷0.2=1000

⑥總錳污染當量數=120÷0.2=600

(2)總鋅污染當量數(1000)>總銅污染當量數(900)>硫化物污染當量數(800)>甲醛污染當量數(720)>總錳污染當量數(600)>氟化物污染當量數(200)

每一排放口的應稅水污染物，按照應稅污染物和當量值表，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。

(3)應納稅額=(1000+900+800)×3=8100(元)。

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