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2019注會試題:財務(wù)報表分析的目的與方法、財務(wù)比率分析

發(fā)表時間:2019/9/11 14:43:25 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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本文導(dǎo)航

參考答案及解析:

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/平均流動負債,即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金流量比率×平均流動負債=0.6×800=480(萬元)。平均負債總額=800/60%=1333.33(萬元),即利息費用=1333.33×5%=66.67(萬元)。因此,現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/利息費用=480/66.67=7.2。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 營運資本增加=長期資本增加-長期資產(chǎn)增加,補充長期資本,使長期資本的增加量超過長期資產(chǎn)的增加量,可以導(dǎo)致營運資本增加大于0,即導(dǎo)致營運資本增加,所以,有助于提高短期償債能力。即選項A的說法正確。擔(dān)保項目的時間長短不一,有的涉及企業(yè)的長期負債,有的涉及企業(yè)的流動負債,所以,選項B的說法正確。融資租賃形成的負債會反映在資產(chǎn)負債表中(計入“長期應(yīng)付款”),不屬于影響長期償債能力的表外因素,因此,選項C的說法不正確。長期資產(chǎn)購置合同中的分期付款,也是一種承諾付款,所以,會降低短期償債能力,即選項D的說法正確。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 2009年的營運資本配置比率=(610-220)/610=64%,所以選項A的說法正確;由于2010年營運資本增加了,因此,流動負債“穿透”流動資產(chǎn)的“緩沖墊”增厚了,所以選項B的說法正確;由于流動負債的增長速度高于流動資產(chǎn),所以,流動負債“穿透”流動資產(chǎn)的能力增強了,所以選項C的說法正確;長期資本-長期資產(chǎn)=700-300=400(萬元),即2010年末長期資本比長期資產(chǎn)多400萬元,所以選項D的說法不正確。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 (1)設(shè)企業(yè)營業(yè)收入為x,則按照營業(yè)收入計算的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)有:x/存貨=5,存貨=x/5

(2)根據(jù)按照營業(yè)成本計算的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)有:4=(x-2000)/存貨,存貨=(x-2000)/4

(3)解方程:x/5=(x-2000)/4可以得出,x=10000(萬元)

(4)營業(yè)凈利率=1000/10000=10%

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時,如果壞賬準備數(shù)額較大,則應(yīng)該使用提取壞賬準備之前的數(shù)據(jù)計算。另外,為了減少季節(jié)性、偶發(fā)性和人為因素的影響,應(yīng)收賬款應(yīng)使用平均數(shù)。應(yīng)收賬款平均數(shù)=(450+750)/2=600(萬元),應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=9000/600=15(次),應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/15=24(天),流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=24+20=44(天)。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 流動比率=1÷(1-營運資本配置比率)=1÷(1-60%)=2.5,由“流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債”得:年末流動負債=300÷2.5=120(萬元),現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷年末流動負債=138÷120=1.15。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 上年流通在外普通股的加權(quán)平均股數(shù)=100+30×6/12-20×3/12=110(萬股),普通股每股收益=(300-80×1)/110=2(元),市盈率=每股市價/每股收益=36/2=18。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 本年每股凈資產(chǎn)=[850-(12+3)×10]÷100=7(元/股),本年市凈率=30÷7=4.29。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 營運資本配置比率=營運資本/流動資產(chǎn)=(流動資產(chǎn)-流動負債)/流動資產(chǎn)=1-流動負債/流動資產(chǎn),根據(jù)營運資本配置比率=60%可知,流動負債/流動資產(chǎn)=40%,即流動資產(chǎn)=120/40%=300(萬元)。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 經(jīng)營營運資本=(經(jīng)營現(xiàn)金資產(chǎn)+其他經(jīng)營流動資產(chǎn))-經(jīng)營流動負債=(100×80%+5000)-2000×(1-20%)=3480(萬元)

經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營現(xiàn)金資產(chǎn)+其他經(jīng)營流動資產(chǎn)+經(jīng)營長期資產(chǎn)=100×80%+5000+8000=13080(萬元)

經(jīng)營負債=經(jīng)營流動負債+經(jīng)營長期負債=2000×(1-20%)+6000=7600(萬元)

凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負債=13080-7600=5480(萬元)

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)的流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=(44+6+119+14)/300=0.61,現(xiàn)金比率=貨幣資金/流動負債=44/300=0.15,速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=(44+6+14)/300=0.21,所以正確的選項是B。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 該體系是以權(quán)益凈利率為核心,以總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為分支,重點揭示企業(yè)獲利能力及杠桿水平對權(quán)益凈利率的影響,以及各相關(guān)指標間的相互作用關(guān)系,所以選項A的說法正確;在杜邦分析體系中,一般說來,總資產(chǎn)凈利率較高的企業(yè),財務(wù)杠桿較低,反之亦然,所以選項B的說法不正確;傳統(tǒng)杜邦分析體系的一個局限性是沒有區(qū)分經(jīng)營活動損益和金融活動損益,也沒有區(qū)分經(jīng)營負債和金融負債,所以選項C的說法不正確;權(quán)益凈利率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×權(quán)益乘數(shù),由此可知,權(quán)益凈利率的驅(qū)動因素是銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、權(quán)益乘數(shù),所以選項D的說法不正確。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/股東權(quán)益=3000/6000=50%;長期資本負債率=非流動負債/(非流動負債+股東權(quán)益)=(3000-1000)/(3000-1000+6000)=25%;現(xiàn)金流量與負債比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/負債總額=2000/3000=67%;權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益=(3000+6000)/6000=1.5。

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 總資產(chǎn)凈利率=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù),因此,2012年的總資產(chǎn)凈利率=8%×3=24%;2013年的總資產(chǎn)凈利率=6%×4=24%。所以2013年的總資產(chǎn)凈利率不變。

15、

【正確答案】 C

【答案解析】 長期資本負債率=非流動負債÷(非流動負債+股東權(quán)益)=非流動負債÷(非流動負債+1500)=40%,由此可知,非流動負債為1000萬元。資產(chǎn)負債率=負債÷(負債+股東權(quán)益)=負債÷(負債+1500)=50%,因此,負債為1500萬元,流動負債為1500-1000=500(萬元),流動資產(chǎn)=500×2=1000(萬元),貨幣資金=500×0.8=400(萬元),營運資本=1000-500=500(萬元)。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時,如果壞賬準備數(shù)額較大,則不能用提取壞賬準備之后的金額計算,即不能用應(yīng)收賬款凈額計算,而應(yīng)該用提取壞賬準備之前的金額計算,即用應(yīng)收賬款余額計算。另外,為了減少季節(jié)性、偶然性和人為因素的影響,如果根據(jù)題中的條件能夠計算出應(yīng)收賬款的平均數(shù),則要用平均數(shù)計算。本題中年初應(yīng)收賬款余額為300萬元,年末應(yīng)收賬款余額為500萬元,所以,應(yīng)收賬款的平均數(shù)=(300+500)÷2=400(萬元),應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=6000÷400=15(次/年),應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/15=24(天/年)。

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 償還應(yīng)付賬款導(dǎo)致貨幣資金和應(yīng)付賬款減少,使流動資產(chǎn)、速動資產(chǎn)和流動負債等額減少。由于業(yè)務(wù)發(fā)生前流動比率和速動比率均大于1,分子與分母同時減少相等金額,則流動比率和速動比率都會增大。所以應(yīng)當(dāng)選擇C。例如:原來的流動資產(chǎn)為500萬元,速動資產(chǎn)為400萬元,流動負債為200萬元,則原來的流動比率為500÷200=2.5,速動比率為400÷200=2; 現(xiàn)在償還100萬元的應(yīng)付賬款,則流動比率變?yōu)?500-100)÷(200-100)=4,速動比率變?yōu)?400-100)÷(200-100)=3,顯然都增加了。

18、

【正確答案】 C

【答案解析】 加權(quán)平均股數(shù)=1200+600×7/12=1550(萬股),甲公司的每股營業(yè)收入=6020/1550=3.88(元),每股市價=1×30=30(元),市銷率=每股市價/每股營業(yè)收入=30/3.88=7.73。

19、

【正確答案】 B

【答案解析】 權(quán)益凈利率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù),因為產(chǎn)權(quán)比率不變,所以權(quán)益乘數(shù)不變,因此,權(quán)益凈利率的大小取決于總資產(chǎn)凈利率,而總資產(chǎn)凈利率=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù), 2009年的總資產(chǎn)凈利率=6%×2=12%;2010年的總資產(chǎn)凈利率=9%×1.5=13.5%。所以2010年的權(quán)益凈利率提高了。

20、

【正確答案】 C

【答案解析】 凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加=經(jīng)營長期資產(chǎn)凈值增加-經(jīng)營長期負債增加=(1100-1000)-(120-100)=80(萬元),資本支出=凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷=80+100=180(萬元)。

21、

【正確答案】 A

【答案解析】 利息費用=120+20=140(萬元),稅前經(jīng)營利潤=1260+140=1400(萬元),稅后經(jīng)營凈利潤=稅前經(jīng)營利潤×(1-20%)=1400×(1-20%)=1120(萬元),凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率=稅后經(jīng)營凈利潤/凈經(jīng)營資產(chǎn)×100%=1120/2000×100%=56%,凈負債=凈經(jīng)營資產(chǎn)-股東權(quán)益=2000-1500=500(萬元),稅后利息率=稅后利息費用/凈負債=140×(1-20%)/500×100%=22.4%,經(jīng)營差異率=凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率-稅后利息率=56%-22.4%=33.6%。

22、

【正確答案】 B

【答案解析】 稅前經(jīng)營利潤=1480+120=1600(萬元),稅后經(jīng)營凈利潤=稅前經(jīng)營利潤×(1-25%)=1600×(1-25%)=1200(萬元),凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率=稅后經(jīng)營凈利潤÷凈經(jīng)營資產(chǎn)×100%=1200÷2000×100%=60%,凈負債=凈經(jīng)營資產(chǎn)-股東權(quán)益=2000-1500=500(萬元),凈財務(wù)杠桿=凈負債÷股東權(quán)益=500÷1500=1/3;稅后利息率=120×(1-25%)÷500×100%=18%,杠桿貢獻率=(凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率-稅后利息率)×凈財務(wù)杠桿=(60%-18%)×1/3=14%。

或者:權(quán)益凈利率=(1600-120)×(1-25%)÷1500=74%

凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率=稅后經(jīng)營凈利潤÷凈經(jīng)營資產(chǎn)×100%=1200÷2000×100%=60%,杠桿貢獻率=74%-60%=14%。

23、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅后經(jīng)營凈利潤=360×(1-20%)=288(萬元),稅后利息=40×(1-20%)=32(萬元),凈利潤=稅后經(jīng)營凈利潤-稅后利息=288-32=256(萬元)。股東權(quán)益=凈經(jīng)營資產(chǎn)-凈金融負債=1000-400=600(萬元),權(quán)益凈利率=凈利潤/股東權(quán)益×100%=256/600×100%=42.67%。

24、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅后利息率=50×(1-20%)/800=5%;杠桿貢獻率=(凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率-稅后利息率)×凈財務(wù)杠桿=(18%-5%)×0.8=10.4%,權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率+杠桿貢獻率=18%+10.4%=28.4%。

25、

【正確答案】 C

【答案解析】 杜邦分析體系以權(quán)益凈利率為龍頭,以資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)為分支,所以,選項C是錯誤的。

26、

【正確答案】 C

【答案解析】 由于流動比率-速動比率=存貨÷流動負債

因此:2.4-1.2=存貨÷300

期末存貨=360(萬元)

平均存貨=(260+360)/2=310(萬元)

存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=720÷310=2.32(次/年)

27、

【正確答案】 D

【答案解析】 在比較分析時,需要選擇比較的參照標準,包括同業(yè)數(shù)據(jù)、本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和計劃預(yù)算數(shù)據(jù),所以選項D是答案。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 稅后經(jīng)營利潤=100+10=110(萬),凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率=110/(200+800)×100%=11%,稅后利息率=10/200×100%=5%,杠桿貢獻率=(11%-5%)×200/800=0.015,權(quán)益凈利率=11%+0.015=12.5%。

2、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 金融損益=-稅后利息費用=-10(萬),經(jīng)營損益=100-(-10)=110(萬),稅后經(jīng)營利潤=100+10=110(萬),稅前經(jīng)營利潤=110/(1-25%)=146.67(萬)。

3、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 年末流動負債=120-25=95(萬元),現(xiàn)金流量與負債比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/債務(wù)總額×100%=110/150×100%=73.33%;長期資本負債率=非流動負債/(非流動負債+股東權(quán)益)×100%=(負債總額-流動負債)/(總資產(chǎn)-流動負債)×100%=(150-95)/(320-95)×100%=24.44%;現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/利息費用=經(jīng)營現(xiàn)金流量/[稅后利息費用/(1-所得稅率)]=經(jīng)營現(xiàn)金流量×(1-所得稅率)/稅后利息費用=110×(1-25%)/5=16.5。

4、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 市盈率是指普通股每股市價與每股收益的比率,它反映普通股股東愿意為每1元凈利潤(不是每股凈利潤)支付的價格,故選項A的說法不正確;每股收益=(凈利潤-優(yōu)先股股利)/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù),故選項B的說法不正確;市凈率=每股市價/每股凈資產(chǎn),反映普通股股東愿意為每1元凈資產(chǎn)支付的價格,故選項C的說法不正確;市銷率是指普通股每股市價與每股營業(yè)收入的比率,其中,每股營業(yè)收入=營業(yè)收入/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù),故選項D的說法不正確。

5、

【正確答案】 AC

【答案解析】 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365×總資產(chǎn)/銷售收入,而總資產(chǎn)=貨幣資金+應(yīng)收賬款+……。因此,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365×(貨幣資金+應(yīng)收賬款+……)/銷售收入=365×貨幣資金/銷售收入+365×應(yīng)收賬款/銷售收入+……=貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+……周轉(zhuǎn)天數(shù),也就是等于各項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)之和??傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/總資產(chǎn),并不等于單項資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)之和。所以選項AC的說法正確。

6、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 經(jīng)營營運資本=(經(jīng)營現(xiàn)金+其他經(jīng)營流動資產(chǎn))-經(jīng)營流動負債=(100×60%+3000)-2000×(1-40%)=1860(萬元),經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營現(xiàn)金+其他經(jīng)營流動資產(chǎn)+經(jīng)營長期資產(chǎn)=(100×60%+3000)+5000=8060(萬元),經(jīng)營負債=經(jīng)營流動負債+經(jīng)營長期負債=2000×(1-40%)+4000=5200(萬元),凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負債=8060-5200=2860(萬元)。

7、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 權(quán)益凈利率=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×權(quán)益乘數(shù)=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×1/(1-資產(chǎn)負債率),顯然選項A、B是答案,選項C不是答案;根據(jù)產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/股東權(quán)益,可知提高產(chǎn)權(quán)比率會提高資產(chǎn)負債率,提高權(quán)益凈利率,因此選項D也是答案。

8、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 比較分析按比較對象分為:與本企業(yè)歷史比(趨勢分析)、與同類企業(yè)比(橫向比較)、與計劃預(yù)算比(預(yù)算差異分析)。

9、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 產(chǎn)權(quán)比率是負債總額與股東權(quán)益總額之比。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會導(dǎo)致負債增加,因此,產(chǎn)權(quán)比率提高,選項A不正確;可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股則會增加權(quán)益,減少負債,產(chǎn)權(quán)比率降低,因此,選項B正確;償還銀行借款會減少負債,從而使產(chǎn)權(quán)比率降低,因此,選項C正確;接受所有者投資會增加股東權(quán)益,從而產(chǎn)權(quán)比率會降低,因此,選項D正確。

10、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 影響企業(yè)長期償債能力的表外因素包括長期經(jīng)營租賃、債務(wù)擔(dān)保、未決訴訟。

11、

【正確答案】 AC

【答案解析】 影響速動比率可信性的重要因素是應(yīng)收款項的變現(xiàn)能力,選項B不正確?,F(xiàn)金比率表明1元流動負債有多少現(xiàn)金資產(chǎn)作為償債保障,選項D不正確。

12、

【正確答案】 BC

【答案解析】 流通在外加權(quán)平均股數(shù)=1000+120×(9/12)-90×(2/12)=1075(萬股);年末流通在外股數(shù)=1000+120-90=1030(萬股);每股收益=1075/1075=1(元/股),市盈率=40/1=40;每股凈資產(chǎn)=2060/1030=2(元/股),市凈率=40/2=20;每股銷售收入=1612.5/1075=1.5(元/股),市銷率=40/1.5=26.67。

13、

【正確答案】 AB

【答案解析】 權(quán)益凈利率是凈利潤與股東權(quán)益的比率,它反映每1元股東權(quán)益賺取的凈利潤,選項C不正確,可以衡量企業(yè)的總體盈利能力。市盈率反映普通股股東愿意為每1元凈利潤支付的價格,選項D不正確。

14、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 實體現(xiàn)金流量=營業(yè)現(xiàn)金毛流量-經(jīng)營營運資本增加-資本支出=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量,所以選項D不正確。

15、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 權(quán)益凈利率是傳統(tǒng)杜邦分析體系的核心指標,在傳統(tǒng)杜邦分析體系下,權(quán)益凈利率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×權(quán)益乘數(shù),由此可知選項AB的說法正確??傎Y產(chǎn)凈利率=凈利潤/總資產(chǎn)×100%,因為總資產(chǎn)為全部資產(chǎn)提供者享有,而凈利潤是專屬于股東的,所以,總資產(chǎn)和凈利潤不匹配,選項C的說法正確。另外,傳統(tǒng)杜邦分析體系沒有區(qū)分經(jīng)營活動和金融活動,因此,沒有區(qū)分經(jīng)營活動損益和金融活動損益。所以選項D的說法正確。

16、

【正確答案】 BC

【答案解析】 財務(wù)報表分析的方法有比較分析法和因素分析法兩種。

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備考2019年注會考試,大家該如何正確地做題呢?


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