(二)多選題

1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有(　)。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

D.審計(jì)報(bào)告

『正確答案』ABCD

『答案解析』審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

2.被審計(jì)單位存在的下列各種情況中，主要違反計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定的有(　)。

A.存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本時，在財(cái)務(wù)報(bào)表中按賬面成本列示

B.虛構(gòu)了230萬元的整筆銷售業(yè)務(wù)

C.將應(yīng)付乙公司的500萬元貨款在賬簿中記錄為300萬元

D.固定資產(chǎn)少計(jì)提10萬元減值

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，違反了發(fā)生認(rèn)定;選項(xiàng)C，購貨業(yè)務(wù)為實(shí)際發(fā)生的，但是記錄的金額與實(shí)際金額不符，違反了計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定;選項(xiàng)AD都是因?yàn)橛?jì)提的減值有問題，所以影響存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額列示，即違反的是計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

3.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的有(　)。

A.將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定

B.如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款，違反了存在認(rèn)定

C.若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯誤，則違反了完整性和發(fā)生認(rèn)定

D.將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，違反了分類認(rèn)定

『正確答案』ABD

『答案解析』準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別，違反準(zhǔn)確性認(rèn)定的情況通常是金額計(jì)算錯誤導(dǎo)致的，而不是虛構(gòu)或者漏記某一個交易事項(xiàng)。若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯誤，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定，但沒有違反發(fā)生認(rèn)定。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。

4.下列各項(xiàng)中，通常需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有(　)。

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期

C.確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作

D.評價審計(jì)抽樣的結(jié)果

『正確答案』ACD

『答案解析』確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)A正確;審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，選項(xiàng)B不正確;確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計(jì)的客觀性、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注及內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通，而在這一過程需要運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)C正確;不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求要求注冊會師在設(shè)計(jì)、選取和評價樣本時運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D正確。

5.下列各項(xiàng)中，通?？赡軐?dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(　)。

A.被審計(jì)單位所新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

B.被審計(jì)單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性

C.被審計(jì)單位管理層缺乏誠信

D.被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B，影響的是長期資產(chǎn)的計(jì)價和分?jǐn)?，屬于認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，可能涉及該項(xiàng)交易是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，屬于認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

6.下列有關(guān)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有(　)。

A.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

C.在評估一項(xiàng)重大錯報(bào)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險(xiǎn)的抵消作用

D.注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

『正確答案』CD

『答案解析』認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯誤;識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，選項(xiàng)B錯誤。

7.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有(　)。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

D.審計(jì)報(bào)告

『正確答案』ABCD

『答案解析』審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

8.被審計(jì)單位存在的下列各種情況中，主要違反計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定的有(　)。

A.存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本時，在財(cái)務(wù)報(bào)表中按賬面成本列示

B.虛構(gòu)了230萬元的整筆銷售業(yè)務(wù)

C.將應(yīng)付乙公司的500萬元貨款在賬簿中記錄為300萬元

D.固定資產(chǎn)少計(jì)提10萬元減值

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，違反了發(fā)生認(rèn)定;選項(xiàng)C，購貨業(yè)務(wù)為實(shí)際發(fā)生的，但是記錄的金額與實(shí)際金額不符，違反了計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定;選項(xiàng)AD都是因?yàn)橛?jì)提的減值有問題，所以影響存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額列示，即違反的是計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

9.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的有(　)。

A.將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定

B.如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款，違反了存在認(rèn)定

C.若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯誤，則違反了完整性和發(fā)生認(rèn)定

D.將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，違反了分類認(rèn)定

『正確答案』ABD

『答案解析』準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別，違反準(zhǔn)確性認(rèn)定的情況通常是金額計(jì)算錯誤導(dǎo)致的，而不是虛構(gòu)或者漏記某一個交易事項(xiàng)。若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯誤，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定，但沒有違反發(fā)生認(rèn)定。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。

10.下列各項(xiàng)中，通常需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有(　)。

A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期

C.確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作

D.評價審計(jì)抽樣的結(jié)果

『正確答案』ACD

『答案解析』確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，選項(xiàng)A正確;審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，選項(xiàng)B不正確;確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計(jì)的客觀性、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注及內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通，而在這一過程需要運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)C正確;不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求要求注冊會師在設(shè)計(jì)、選取和評價樣本時運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D正確。

11.下列各項(xiàng)中，通?？赡軐?dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(　)。

A.被審計(jì)單位所新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

B.被審計(jì)單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性

C.被審計(jì)單位管理層缺乏誠信

D.被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B，影響的是長期資產(chǎn)的計(jì)價和分?jǐn)?，屬于認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，可能涉及該項(xiàng)交易是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，屬于認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

12.下列有關(guān)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有(　)。

A.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

C.在評估一項(xiàng)重大錯報(bào)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險(xiǎn)的抵消作用

D.注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

『正確答案』CD

『答案解析』認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯誤;識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，選項(xiàng)B錯誤。

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