三、計算分析題

1.大海公司2017年12月31日將其一棟自用建筑物出租給甲公司并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該建筑物成本為3000萬元，原預(yù)計使用年限為10年，大海公司對該建筑物采用雙倍余額遞減法計提折舊，凈殘值為0，至出租時已經(jīng)使用了2年，未計提減值準(zhǔn)備，出租后該建筑物折舊方式未發(fā)生變化。2018年年末該建筑物發(fā)生減值跡象，經(jīng)測試可收回金額為1200萬元，大海公司預(yù)計尚可使用年限為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2019年12月31日，租賃期滿后，大海公司收回該項建筑物后直接對外出售，收到價款1320萬元并收存銀行。

要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，編制大海公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄。

(答案中金額單位用萬元表示)

2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，發(fā)生的有關(guān)投資性房地產(chǎn)的資料如下：

(1)甲公司將所持有的原作為固定資產(chǎn)核算的寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于年末結(jié)清。租賃期開始日為2017年1月1日。租賃期間，由甲公司提供該寫字樓的日常維護(hù)。該寫字樓的原造價為3000萬元，使用壽命30年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，已使用10年，出租后，折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值均未發(fā)生變化。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)核算。

(2)2017年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1600萬元;2017年共發(fā)生日常維護(hù)費用40萬元，均以銀行存款支付;收到乙公司支付的租金并存入銀行。

(3)2018年1月1日，甲公司決定于當(dāng)日開始對該寫字樓進(jìn)行重新裝修，裝修完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營租賃。

(4)2018年4月20日，甲公司與丙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定自2018年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。

(5)2018年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生符合資本化條件的支出200萬元，均以銀行存款支付。開發(fā)完成后發(fā)現(xiàn)甲公司當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場比較成熟、公允價值能夠持續(xù)可靠取得，于是將該寫字樓的后續(xù)計量模式由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式，當(dāng)日的公允價值為2500萬元。

(6)2018年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2700萬元。

(7)假定不考慮所得稅等其他因素，甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。

要求：

(1)編制2017年1月1日甲公司出租寫字樓的有關(guān)會計分錄。

(2)編制2017年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。

(3)編制2018年1月1日該投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

(4)編制2018年6月30日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。

(5)編制2018年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。

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