二、多項選擇題

1.注冊會計師開展的初步業(yè)務活動的內容包括(　　)。

A.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

B.與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解

C.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

2.注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時，開展初步業(yè)務活動的目的有(　　)。

A.確保具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力

B.確定不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項

C.確保與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解

D.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

3.在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮的相關因素有(　　)。

A.被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織

B.編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者的財務信息需求

C.財務報表是整套財務報表還是單一財務報表

D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎

4.為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應當執(zhí)行的工作有(　　)。A.確定管理層是否有舞弊行為

B.確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的

C.確定管理層是否認可并理解其與財務報表相關的責任

D.確定被審計單位是否利用了專家的工作

5.注冊會計師按照審計準則執(zhí)行工作的前提是管理層認可并理解其責任，下列有關管理層責任的說法中，正確的有(　　)。

A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.向注冊會計師提供必要的工作條件

C.設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在任何錯報

D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

6.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書時，需要考慮的因素包括(　　)。

A.組成部分管理層相對于母公司的獨立程度

B.是否對組成部分單獨出具審計報告

C.與審計委托相關的法律法規(guī)的規(guī)定

D.母公司占組成部分的所有權份額

7.下列因素可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有業(yè)務約定條款的有(　　)。

A.法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化

B.會計師事務所更換項目合伙人

C.需要修改約定條款

D.被審計單位業(yè)務的性質發(fā)生重大變化

8.被審計單位要求將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務時，通常認為是合理理由的有(　　)。

A.環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響

B.管理層導致的審計范圍受到限制

C.對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解

D.非管理層原因引起的審計范圍受到限制

9.注冊會計師應當為審計工作制定總體審計策略，在制定總體審計策略時，應當考慮的事項包括(　　)。

A.審計方向

B.報告目標、時間安排

C.審計資源

D.計劃實施的進一步審計程序

10.下列關于審計計劃的說法中，正確的有(　　)。

A.審計計劃中不重要的事項可以更改，但是對于比較重要的事項不能更改

B.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

C.由于條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，在審計過程中，注冊會計師應當在必要時對總體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改

D.審計計劃一旦確定就不能更改

11.注冊會計師應該為審計工作制定具體審計計劃，關于具體審計計劃的說法中正確的是(　　)。

A.具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍

B.計劃實施的進一步審計程序可以進一步分為總體審計方案和擬實施的具體審計程序

C.可能因為未預期事項等原因導致注冊會計師對具體審計計劃進行必要的修改

D.對審計計劃進行了更新和修改，無須修正相應的審計工作

12.在運用重要性概念時，下列各項中，注冊會計師認為應當考慮包括在內的有(　　)。

A.財務報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性

C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

D.明顯微小錯報的臨界值

13.在理解重要性概念時，下列表述中正確的有(　　)。

A.如果合理預期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.對重要性的判斷是要根據(jù)具體環(huán)境作出的，僅受錯報金額的影響

C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

D.判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的

14.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素有(　　)。

A.對被審計單位及其環(huán)境的了解

B.財務報表項目金額的波動幅度

C.審計的目標

D.財務報表各項目的性質及其相互關系

15.以下關于在審計中運用實際執(zhí)行重要性的說法中，恰當?shù)挠?　　)。

A.對于存在低估風險的項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序

B.對于金額低于實際執(zhí)行重要性的存在舞弊風險的營業(yè)收入不實施進一步審計程序

C.通常選取金額超過實際執(zhí)行重要性的財務報表項目實施進一步審計程序

D.實施實質性分析程序時，已記錄金額與預期值之間的可接受的差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性

16.雖然下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額低于財務報表整體的重要性，但注冊會計師通常認為影響財務報表使用者經(jīng)濟決策的有(　　)。

A.被審計單位新收購的業(yè)務

B.關聯(lián)方交易

C.被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露

D.被審計單位管理層的薪酬

17.實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%，接近財務報表整體重要性50%的情況有(　　)。

A.首次接受委托的審計項目

B.以前年度審計調整較少

C.存在或預期存在值得關注的內部控制缺陷

D.以前期間的審計經(jīng)驗表明內部控制運行有效

18.下列選項中，關于錯報的理解正確的有(　　)。

A.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的

B.注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或對會計政策作出不恰當?shù)倪x擇和運用可能導致錯報

C.確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，注冊會計師應將可容忍錯報包括在內

D.明顯微小錯報不需要累積

19.以下關于判斷錯報的說法中，正確的有(　　)。

A.判斷錯報是管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異

B.判斷錯報通常是指通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已識別的具體錯報

C.判斷錯報是管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異

D.判斷錯報是由于收集和處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生的錯誤

20注冊會計師通過測試應收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯報為100萬元的高估，據(jù)此推斷總體錯報金額是400萬元高估，則下列表述中正確的有(　　)。

A.事實錯報100萬元

B.判斷錯報400萬元

C.推斷錯報400萬元

D.推斷錯報300萬元

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