稅法適用原則

1.法律優(yōu)位原則

其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的。

2.法律不溯及既往原則

新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。

【舉例】某納稅人2016年5月之前是營(yíng)業(yè)稅納稅人，全面“營(yíng)改增”之后為增值稅納稅人，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)2016年3月有一筆收入需補(bǔ)稅，按稅法規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。

3.新法優(yōu)于舊法原則

也稱(chēng)后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。

4.特別法優(yōu)于普通法原則

對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，居于特別法地位級(jí)別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級(jí)別比較高的稅法。

5.實(shí)體從舊，程序從新原則

即實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

【實(shí)體法從舊舉例】同法律不溯及既往原則。新法只從新規(guī)定開(kāi)始的時(shí)段實(shí)施，不溯及以往，以往還按照舊的規(guī)定執(zhí)行。

【程序法從新舉例】2001年5月起實(shí)施的稅收征管法規(guī)定，企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)的全部賬戶(hù)賬號(hào)都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。按照程序法從新原則，不論是2001年5月以后設(shè)立的新企業(yè)還是以前設(shè)立的老企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，不論是企業(yè)2001年5月以后開(kāi)設(shè)的銀行賬號(hào)還是以前開(kāi)設(shè)沿用下來(lái)的銀行賬號(hào)，現(xiàn)存的經(jīng)營(yíng)用的銀行賬號(hào)都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的實(shí)體從舊、程序從新原則。

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

即在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。

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