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2021年注冊會計師考試《稅法》每日精選練習題

發(fā)表時間:2021/3/30 15:01:50 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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1.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中,正確的有(  )。

A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋,其經(jīng)營管理單位為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋,該集體單位為納稅人

C.產(chǎn)權(quán)屬于個人所有的營業(yè)用的房屋,該個人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋,出典人為納稅人

【答案】ABC

【解析】選項D:房屋產(chǎn)權(quán)出典的,“承典人”為房產(chǎn)稅納稅人。

2.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)政策中,表述不正確的有(  )。

A.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),由業(yè)主共同繳納房產(chǎn)稅

B.無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人,依照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅

C.對附屬設備和配套設備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,更新后不再計入房產(chǎn)原值

D.融資租賃的房產(chǎn),按收取的租金從租計征房產(chǎn)稅

【答案】AD

【解析】選項A:對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。選項D:對融資租賃房屋的情況,實際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式,所以在計征房產(chǎn)稅時應以房產(chǎn)余值計算征收。

3.納稅人從租計征房產(chǎn)稅時,適用的稅率有(  )。

A.1.2%

B.4%

C.10%

D.12%

【答案】BD

【解析】房產(chǎn)出租的,按租金收入計征房產(chǎn)稅,稅率為12%;自2008年3月1日起,對個人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

4.甲企業(yè)共有兩處房產(chǎn)A和B,房產(chǎn)原值共計1800萬元,2017年年初,將兩處房產(chǎn)用于投資聯(lián)營,將原值為800萬元的A房產(chǎn)投資于乙企業(yè),甲企業(yè)參與投資利潤分紅,共擔風險,當年取得分紅40萬元;將原值為1000萬元的B房產(chǎn)投資丙企業(yè),不承擔聯(lián)營風險,當年取得不含增值稅固定利潤分紅60萬元。已知當?shù)厥∪嗣裾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%。則下列關(guān)于上述兩處房產(chǎn)的房產(chǎn)稅繳納情況,說法正確的有(  )。

A.甲企業(yè)應就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅4.8萬元

B.乙企業(yè)應就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅6.72萬元

C.甲企業(yè)應就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅7.2萬元

D.甲企業(yè)應就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅8.4萬元

【答案】BC

【解析】對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營,投資者參與投資利潤分紅,共擔風險的情況,由被投資方按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對于以房產(chǎn)投資,收取固定收入,不承擔聯(lián)營風險的情況,實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金,應根據(jù)規(guī)定由出租方按不含稅租金收入計繳房產(chǎn)稅。

乙企業(yè)應就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=800×(1-30%)×1.2%=6.72(萬元)。

甲企業(yè)應就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=60×12%=7.2(萬元)。

5.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定,下列說法正確的有(  )。

A.融資租賃的房產(chǎn),合同未約定開始日的,由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.融資租賃的房產(chǎn),合同約定開始日的,由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由使用人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

D.對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

【答案】ABD

【解析】對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由“產(chǎn)權(quán)所有人”按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

6.下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中,不正確的有(  )。

A.土地使用權(quán)共有的,由稅務機關(guān)指定一方作為納稅人,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.在征稅范圍內(nèi),承租集體所有建設用地的,由直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個人,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額,每個幅度稅額的差距規(guī)定為20倍

D.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè),需要按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】AD

【解析】選項A:土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅人,由共有各方分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D:建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法,正確的有(  )。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額

B.城鎮(zhèn)土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收

C.城鎮(zhèn)土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的,由實際使用人納稅

D.納稅單位無償使用免稅單位的土地,免稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】ABC

【解析】選項D:納稅單位無償使用免稅單位的土地,由納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù),下列關(guān)于實際占用面積確定方法的說法中,正確的有(  )。

A.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的,以測定的面積為準

B.尚未組織測量,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認的土地面積為準

C.尚未核發(fā)土地使用證書的,納稅人無需申報納稅,待核發(fā)土地使用證以后再以證書所載面積納稅

D.尚未核發(fā)土地使用證書的,應由納稅人申報土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

【答案】ABD

【解析】選項C:尚未核發(fā)土地使用證書的,應由納稅人申報土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中,不正確的有(  )。

A.納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地,自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,合同未約定交付時間的,由受讓方從合同簽訂的當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,合同約定交付時間的,自合同約定交付土地時間的當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】BCD

【解析】選項B:納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項CD:納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,合同約定交付時間的,自合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,合同未約定交付時間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.下列項目中,應計算繳納耕地占用稅的有(  )。

A.占用魚塘進行非農(nóng)業(yè)建設

B.占用苗圃建工廠

C.占用耕地建養(yǎng)老院

D.占用農(nóng)田水利用地進行非農(nóng)業(yè)建設

【答案】ABD

【解析】選項C:屬于免征耕地占用稅的項目。

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