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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題模擬（一）

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共 24 小題，每小題 l 分，共 24 分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

1. 某稅務(wù)稽查局 2019 年 6 月對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018 年 6 月新增的注冊(cè)資金按萬(wàn)分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請(qǐng)退還印花稅已繳納金額的 50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是( )。

A. 稅收公平原則

B. 稅收效率原則

C. 實(shí)質(zhì)重于形式原則

D. 新法優(yōu)于舊法原則

答案：D

2. 出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的司機(jī)收取的管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的是( )。

A. 物流輔助服務(wù)

B. 陸路運(yùn)輸服務(wù)

C. 商務(wù)輔助服務(wù)

D. 居民日常服務(wù)

答案：B

3. 下列經(jīng)營(yíng)行為中， 屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是( )。

A. 4S 店銷(xiāo)售汽車(chē)及內(nèi)飾用品

B. 商場(chǎng)銷(xiāo)售空調(diào)并提供安裝服務(wù)

C. 餐廳提供餐飲及音樂(lè)舞蹈表演

D. 酒店提供住宿及機(jī)場(chǎng)接送服務(wù)

答案：B

4.下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是( )。

A. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

B. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

C. 外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板

D. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品直接出口

答案：A

5.下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的是( )。

A. 酒精

B. 調(diào)味料酒

C. 橡膠填充油

D. 高爾夫球袋

答案：D

6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。

A. 稅收滯納金

B. 被沒(méi)收財(cái)物的損失

C. 向投資者支付的股息

D. 因延期交貨支付給購(gòu)買(mǎi)方的違約金

答案：D

7.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A. 股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額

C. 租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額

D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷(xiāo)費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額

答案：A

8.下列收入免征個(gè)人所得稅的是( )。

A. 退休人員再任職取得的收入

B. 提前退休人員取得的一次性補(bǔ)貼收入

C. 員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)

D. “長(zhǎng)江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”特聘教授取得的崗位津貼

答案：C

9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是( ) 。

A. 住房貸款利息， 扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò) 120 個(gè)月

B. 同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò) 24 個(gè)月

C. 技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年

D. 大病醫(yī)療，扣除時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的次年

答案：C

10.居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅的是( )。

A. 偶然所得

B. 特許權(quán)使用費(fèi)

C. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D. 利息、股息、紅利所得

答案：B

11.位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè) 2019 年 7 月繳納增值稅 50 萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10 萬(wàn)元;繳納消費(fèi)稅 30 萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 10 萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。

A. 1 萬(wàn)元

B. 2 萬(wàn)元

C. 3 萬(wàn)元

D. 4 萬(wàn)元

答案：C

12.按照隨進(jìn)口貨物的價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置的關(guān)稅稅率計(jì)征的關(guān)稅是( )。

A. 滑準(zhǔn)稅

B. 復(fù)合稅

C. 選擇稅

D. 從量稅

答案：A

13. 某進(jìn)出口公司 2019 年 7 月進(jìn)口化妝品一批，購(gòu)買(mǎi)價(jià) 34 萬(wàn)元，該公司另支付入關(guān)前運(yùn)費(fèi) 3 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定?；瘖y品關(guān)稅稅率為 30%,該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為( ) 。

A. 10.20 萬(wàn)元

B. 10.23 萬(wàn)元

C. 11.10 萬(wàn)元

D. 11.13 萬(wàn)元

答案：D

14.下列應(yīng)稅污染物中，在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)只對(duì)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分征收環(huán)境保護(hù)稅的是( )。

A. 固體廢物

B. 工業(yè)噪聲

C. 水污染物

D. 大氣污染物

答案：B

15.下列項(xiàng)目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是( )。

A. 軍事設(shè)施

B. 機(jī)場(chǎng)跑道

C. 港口碼頭

D. 鐵路線路

答案：A

16.某企業(yè) 2018 年初占用土地 25000 平方米，其中托兒所占地 1000 平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地;6 月購(gòu)置一棟辦公樓，占地 2000 平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為 6 元/平方米，則該企業(yè) 2018 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

A. 144 000 元

B. 150 000 元

C. 151 000 元

D. 156 000 元

答案：B

17.下列清形中，應(yīng)該從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的是( )。

A. 單位出租地下人防設(shè)施的

B. 以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租的

C. 個(gè)入出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的

D. 以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)進(jìn)行自營(yíng)的

答案：D

18.下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的清形中，產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是( )。

A. 將房產(chǎn)贈(zèng)與非法定繼承人

B. 以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬

C. 以自有房產(chǎn)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

D. 以預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬

答案：C

19. 下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。

A. 購(gòu)車(chē)時(shí)支付的增值稅

B. 購(gòu)車(chē)時(shí)隨購(gòu)車(chē)款同時(shí)支付的車(chē)輛裝飾費(fèi)

C. 購(gòu)車(chē)時(shí)支付的已取得保險(xiǎn)公司票據(jù)的保險(xiǎn)費(fèi)

D. 購(gòu)車(chē)時(shí)支付的已取得公安交管部門(mén)票據(jù)的臨時(shí)牌照費(fèi)

答案：B

20. 甲企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，記載貨物價(jià)款 100 萬(wàn)元、裝卸費(fèi) 15 萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi) 20 萬(wàn)元。甲企業(yè)按“貨物運(yùn)輸合同“稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為( )。

A. 20 萬(wàn)元

B. 100 萬(wàn)元

C. 120 萬(wàn)元

D. 135 萬(wàn)元

答案：A

21.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是( )。

A. 境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi) 10 萬(wàn)美元以上的

B. 境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會(huì)議費(fèi) 10 萬(wàn)美元以上的

C. 境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi) 5 萬(wàn)美元以上的

D. 境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金 5 萬(wàn)美元以上的

答案：C

22. 某居民企業(yè) 2018 年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 800 萬(wàn)元;設(shè)立在甲國(guó)的分公司就其境外所得在甲國(guó)已納企業(yè)所得稅 40 萬(wàn)元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為 20%。該居民企業(yè) 2018 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

A. 760 萬(wàn)元

B. 800 萬(wàn)元

C. 840 萬(wàn)元

D. 1000 萬(wàn)元

答案：D

23.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是( )。

A. 按年進(jìn)行納稅信用信息采集

B. 稅務(wù)機(jī)關(guān)每年 3 月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果

C. 以直接判級(jí)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅入

D. 納稅年度內(nèi)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的納稅人，也參加本期評(píng)價(jià)

答案：C

24. 下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的是( )。

A. 有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬

B. 有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其董事會(huì)

C. 有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的合伙企業(yè)，其任一合伙人

D. 與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的第三人

答案：A

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共 14 小題，每小題 1.5 分，共 21 分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

1.下列涉稅服務(wù)內(nèi)容，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事的有( )。

A. 稅務(wù)咨詢

B. 納稅審查

C. 稅收策劃

D. 稅務(wù)顧問(wèn)

答案：ABCD

2.下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有( )。

A. 金融機(jī)構(gòu)間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

B. 商業(yè)銀行提供國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)

C. 人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)

D. 融資租賃公司從事的融資性售后回租業(yè)務(wù)

答案：ABC

3.某商場(chǎng) 2019 年 5 月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。

A. 翡翠項(xiàng)鏈

B. 鉆石戒指

C. 金銀首飾

D. 玉石手鐲

答案：BC

4.下列關(guān)于所得來(lái)源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( ) 。

A. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方所在地確定

B. 銷(xiāo)售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

C. 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定

答案：BC

5.居民個(gè)人取得的下列收入中，按照勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的有( )。

A. 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員取得的傭金收入

B. 公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

C. 企業(yè)對(duì)非雇員以免費(fèi)旅游形式給予的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)

D. 僅擔(dān)任董事而不在該公司任職的個(gè)人取得的董事費(fèi)

答案：ACD

6.2019 年 7 月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購(gòu)了一批煙葉，收購(gòu)價(jià)款 90 萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼 9 萬(wàn)元。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )。

A. 納稅人為煙葉種植戶

B. 應(yīng)納稅額為 19.8 萬(wàn)元

C. 應(yīng)在次月 15 日內(nèi)申報(bào)納稅

D. 應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

答案：BCD

7.下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有( )。

A. 無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品

B. 國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的貨物

C. 在海關(guān)放行前損失的貨物

D. 外國(guó)政府無(wú)償援助的物資

答案：ABCD

8.下列應(yīng)稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

A. 噪聲

B. 煤矸石

C. 水污染物

D. 大氣污染物

答案：CD

9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )。

A. 納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅

B. 納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅

C. 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅

D. 納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅

答案：ABD

10.下列取得房產(chǎn)的情形中，免征契稅的有( )。

A. 城鎮(zhèn)職工第一次購(gòu)買(mǎi)商品房

B. 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房

C. 公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房

D. 城鎮(zhèn)職工首次取得所在公有制單位集資建成的普通住房

答案：BCD

11. 下列車(chē)船中，屬于車(chē)船稅征稅范圍的有( ，)。

A. 拖拉機(jī)

B. 節(jié)能汽車(chē)

C. 非機(jī)動(dòng)駁船

D. 純電動(dòng)乘用車(chē)

答案：BC

12. 間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交相關(guān)資料。以下各項(xiàng)資料中屬于該相關(guān)資料的有( )。

A. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖

C. 間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方的公司章程

D. 境外企業(yè)及直接或間接持有中國(guó)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

答案：ABD

13.在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)，對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅及罰款、已繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及稅控專(zhuān)用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理的有( )。

A. 納稅信用級(jí)別為 B 級(jí)的納稅人

B. 未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人

C. 省級(jí)人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)

D. 控股母公司納稅信用級(jí)別為 B 級(jí)的 M 級(jí)納稅人

答案：ABC

14.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。

A. 收繳發(fā)票行為

C. 暫停免稅辦理

B. 阻止出境行為

D. 沒(méi)收違法所得

答案：ACD

三、計(jì)算問(wèn)答題(本題型共 4 小題 24 分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分。本題型最高得分為 29 分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)

1.(本小題 6 分。)甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019 年 3 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)以直接收款方式銷(xiāo)售 A 牌卷煙 80 箱，取得銷(xiāo)售額 256 萬(wàn)元。

(2)以分期收款方式銷(xiāo)售 A 牌卷煙 350 箱，銷(xiāo)售額 1330 萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月收取 50%的貨款，實(shí)際收到 30%。

(3)甲廠提供煙葉委托乙卷煙廠加工一批煙絲，煙葉成本 120 萬(wàn)元;乙廠收取加工費(fèi) 20 萬(wàn)元、代墊部分輔助材料的費(fèi)用 5 萬(wàn)元;煙絲當(dāng)月完工并交付甲廠，乙廠無(wú)同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售。

(4)甲廠將委托加工收回?zé)熃z的 20%直接銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售額 58 萬(wàn)元。

(5)從丙卷煙廠購(gòu)入一批煙絲，甲廠用 90箱 A 牌卷煙抵頂貨款;雙方均開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(其他相關(guān)資料：A 牌卷煙為甲類(lèi)卷煙，甲類(lèi)卷煙消費(fèi)稅稅率 56%加每箱 150 元，煙絲消費(fèi)稅稅率 30%,上述銷(xiāo)售額和費(fèi)用均不含增值稅。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額。

(4)回答業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的理由并計(jì)算消費(fèi)稅額。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。2. (本小題 6 分。)居民個(gè)人張某為獨(dú)生子女，父母均已年滿 65 周歲，其獨(dú)生子就讀于某小學(xué)。2019 年張某收入及部分支出如下：

(1)每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資 10 000 元，截至 11月底累計(jì)巳預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款 330元。

(2)取得年終獎(jiǎng) 60 000 元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。

(3)利用業(yè)余時(shí)間為某公司設(shè)計(jì)圖紙取得勞務(wù)報(bào)酬 20 000 元。

(4)每月按首套住房貸款利率償還房貸5000 元。

(其他相關(guān)資料：以上專(zhuān)項(xiàng)附加扣除均由張某 100%扣除。)

附： 綜合所得個(gè)人所得稅稅率表暨居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表(部分)

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(部分)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算 12 月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

(2)計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

(3)計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

(4)計(jì)算 2019 年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

(5)計(jì)算張某就 2019 年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請(qǐng)的應(yīng)退稅額。3. (本小題 6 分)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，擬對(duì)其開(kāi)發(fā)的位于市區(qū)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)信息如下：

(1)2016 年 1 月以 9000 萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。

(2)該項(xiàng)目 2016 年開(kāi)工建設(shè)，《建筑工程施工許可證》注明的開(kāi)工日期為 2 月25 號(hào)，2018 年 12 月底竣工;發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 6000 萬(wàn)元;開(kāi)發(fā)費(fèi)用3400 萬(wàn)元。

(3)該項(xiàng)目所屬幼兒園建成后已無(wú)償移交政府，歸屬于幼兒園的開(kāi)發(fā)成本600 萬(wàn)元。

(4)2019 年 4 月，該項(xiàng)目銷(xiāo)售完畢，取得含稅銷(xiāo)售收入 36750 萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料：契稅稅率為 4%,利息支出無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為 10%，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)說(shuō)明該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的理由。

(2)計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額。

(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅額。

4. (本小題 6 分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分，最高得分為 11 分。)

2010 年境外 A 公司出資 3500 萬(wàn)元在我國(guó)境內(nèi)成立 M 公司。A 公司、M 公司 2018年部分業(yè)務(wù)如下：

(1)截至 2017 年 12 月 31 日，M 公司賬面累計(jì)未分配利潤(rùn) 300 萬(wàn)元。2018 年 1月 20 日，M 公司董事會(huì)做出利潤(rùn)分配決定，向 A 公司分配股利 200 萬(wàn)元。

(2) 1 月 20 日 A 公司決議將 M 公司應(yīng)分回股利用于購(gòu)買(mǎi)我國(guó)境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方C公司的股權(quán)，同日相關(guān)款項(xiàng)直接從 M 公司轉(zhuǎn)入 C 公司股東賬戶。

(3) 3 月 5 日，M 公司支付 1060 萬(wàn)元委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā)。

(4) 8 月 10 日，M 公司向 A 公司支付商標(biāo)費(fèi) 530 萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料：C 公司為非上市企業(yè)，C 公司所從事的業(yè)務(wù)為非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，不考慮稅收協(xié)定因素。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)說(shuō)明 A 公司分得利潤(rùn)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的理由及其所需符合的條件特征。

(2)回答 A 公司可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的分配股利的金額。

(3)回答 M 公司委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除限額的規(guī)定。

(4)計(jì)算 M 公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅額。

(5)說(shuō)明 M 公司解繳代扣企業(yè)所得稅的期限。

四、綜合題(本題型共 2 小題 31 分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)

1.(本小題 15 分。)位于市區(qū)的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，2019 年 7 月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)銷(xiāo)售一批貨物，價(jià)稅合計(jì) 2260 萬(wàn)元，因購(gòu)貨方在兩天內(nèi)付款，給予現(xiàn)金折扣，實(shí)際收取 2100 萬(wàn)元。

(2)向境外客戶提供完全在境外消費(fèi)的咨詢服務(wù)，取得 30 萬(wàn)元。

(3)向境內(nèi)客戶提供會(huì)展服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)金額 424 萬(wàn)元。

(4)將一棟位于市區(qū)的辦公樓對(duì)外出租，預(yù)收半年的租金價(jià)稅合計(jì) 105 萬(wàn)元，該樓于2015 年購(gòu)入，選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)征增值稅。

(5)購(gòu)買(mǎi)銀行非保本理財(cái)產(chǎn)品取得收益 300萬(wàn)元。

(6)處置使用過(guò)的一臺(tái)設(shè)備，當(dāng)年采購(gòu)該設(shè)備時(shí)按規(guī)定未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，取得含稅金額 1.03 萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)方要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(7)轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處廠房，取得含稅金額 1040 萬(wàn)元，該廠房 2010 年購(gòu)入，購(gòu)置價(jià)200 萬(wàn)元，能夠提供購(gòu)房發(fā)票，選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)征增值稅。

(8)進(jìn)口一臺(tái)廂式貨車(chē)用于運(yùn)營(yíng)，關(guān)稅完稅價(jià)格為 100 萬(wàn)元。

(9)當(dāng)期的其他進(jìn)項(xiàng)稅額如下：購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額 180 萬(wàn)元;發(fā)生其他無(wú)法準(zhǔn)確劃分用途支出，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額 19.2 萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：銷(xiāo)售貨物的增值稅稅率為13%,進(jìn)口廂式貨車(chē)的關(guān)稅稅率為 15%,進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1) 計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(2) 判斷業(yè)務(wù)(2)是否需要繳納增值稅，并說(shuō)明理由。

(3) 計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(4) 計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的增值稅額。

(5) 判斷業(yè)務(wù)(5)是否需要繳納增值稅，并說(shuō)明理由。

(6) 計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅額。

(7) 計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納的增值稅額。

(8) 計(jì)算業(yè)務(wù)(8)進(jìn)口廂式貨車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅和增值稅稅額。

(9) 根據(jù)業(yè)務(wù)(9)計(jì)算當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(10)回答主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)對(duì)企業(yè)按月計(jì)算得出的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整;如果有權(quán)調(diào)整，應(yīng)如何調(diào)整。

(11)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。

(12)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額和教育費(fèi)附加、地方教育附加。2. (本小題 16 分。)位于市區(qū)的醫(yī)藥行業(yè)上市公司甲為增值稅一般納稅人。

2018 年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 100000 萬(wàn)元、投資收益 5100 萬(wàn)元;發(fā)生營(yíng)業(yè)成本 55000 萬(wàn)元、稅金及附加 4200 萬(wàn)元、管理費(fèi)用 5600 萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用 26000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用 2200 萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出 800 萬(wàn)元。甲企業(yè)自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 11300 萬(wàn)元。2019 年 2 月甲企業(yè)進(jìn)行2018 年所得稅匯算清繳時(shí)聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

(1) 5 月接受母公司捐贈(zèng)的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款 1000 萬(wàn)元、稅款 160 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，企業(yè)將 1160 萬(wàn)元計(jì)入資本公積，贈(zèng)與雙方無(wú)協(xié)議約定。

(2) 6 月采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司銷(xiāo)售藥品，不含稅價(jià)格為 3000 萬(wàn)元，成本為 2500 萬(wàn)元，藥品已經(jīng)發(fā)出;截止 2018 年 12 月 31 日未收到代銷(xiāo)清單，甲企業(yè)未對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅相應(yīng)處理。

(3)投資收益中包含直接投資居民企業(yè)分回的股息 4000 萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓成本法核算的非上市公司股權(quán)的收益1100萬(wàn)元。

(4)9 月份對(duì)甲企業(yè) 50 名高管授予限制性股票，約定服務(wù)期滿 l 年后每人可按6 元/股購(gòu)買(mǎi) 1000 股股票，授予日股票公允價(jià)格為 10 元/股。12 月 31 日甲企業(yè)照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

 借：管理費(fèi)用 500000

貸：資本公積 500000

(5)成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放員工工資25000 萬(wàn)元;另根據(jù)合同約定支付給勞務(wù)派遣公司 800 萬(wàn)元，由其發(fā)放派遣人員工資。

(6)成本費(fèi)用中含發(fā)生職工福利費(fèi) 1000萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 2200 萬(wàn)元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 400 萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)。

(7)境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用為2400 萬(wàn)元;委托關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用 1600 萬(wàn)元，已經(jīng)收到關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)報(bào)告。

(8)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 22000 萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 600 萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料：2018 年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅“科目均無(wú)借方余額，2018 年企業(yè)藥品銷(xiāo)售適用增值稅稅率 2018 年 4 月 30 日之前為 17%,5 月1 日以后適用 16%。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)回答業(yè)務(wù)(1)中計(jì)入資本公積的處理是否正確并說(shuō)明理由。

(2)業(yè)務(wù)(2)中企業(yè)增值稅和所得稅處理是否正確并說(shuō)明理由。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的增值稅應(yīng)納稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加及地方教育附加。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(6)回答支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用能否計(jì)入企業(yè)的工資薪金總額基數(shù)并說(shuō)明理由。

(7) 計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(8)回答委托研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用能否加計(jì)扣除，并計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(9)計(jì)算廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(1O)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(11)計(jì)算調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn) (不考慮稅收滯納金)。

(12)計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

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