單選題

12.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排，說法錯誤的是( )。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師在評估的某項目認定層次的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

C.在期中實施了實質(zhì)性程序，注會應(yīng)針對剩余時間實施控制測試，期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注會應(yīng)考慮在期中和實施實質(zhì)性程序

【答案】C

【解析】如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認為實施實質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序，所以不一定是必須實施控制測試，選項C錯誤，見教材P171第2段。

第三十四課時 第八章 第四節(jié) 【知識點】實質(zhì)性程序的時間

(二)如何考慮期中審計證據(jù)

1.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末;

2.如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認為實施實質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序;

簡答題

1. ABC會計師事務(wù)所審計甲公司2013年財務(wù)報告，審計工作底稿中與函證相關(guān)部分內(nèi)容摘錄如下：

(2)審計項目組經(jīng)評估認為應(yīng)收賬款的重大錯誤風(fēng)險較低，對甲公司2013年11月30日的應(yīng)收賬款余額實施了函證，未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日的應(yīng)收賬款的余額較11月30日無重大變動，審計組據(jù)此認為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù);

第三十四課時 第八章 第四節(jié) 【知識點】教材P170如何考慮期中審計證據(jù)。

綜合題

1.甲集團公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負責(zé)審計甲集團公司2013年財務(wù)報表，確定集團財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。

資料三：

(1)甲集團公司將經(jīng)批準的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填寫連續(xù)編號的請購單時只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動須由采購部經(jīng)理批準，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會計師認為該內(nèi)控設(shè)計合理，擬予以信賴。

(2)甲集團公司采用賬齡分析法對部分應(yīng)收賬款計提壞賬準備，財務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準備金額，由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，并報財務(wù)總監(jiān)批準。A注冊會計師擬詢問財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準記錄以測試該控制運行的有效性。

資料四：

A注冊會計師在審計工作底稿中，記錄了審計程序的執(zhí)行情況：

(2)甲集團公司2013年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額180萬元，考慮到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊會計師未予以信賴，通過實施實質(zhì)性分析程序，獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計證據(jù)。

(3)A注冊會計師在測試甲集團公司臨近2013年末的會計記錄和其他調(diào)整時，選取了35筆符合預(yù)定特征的樣本項目，檢查這些會計分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準，入賬金額是否準確，未發(fā)現(xiàn)錯誤。

第八章 第三節(jié) 【知識點】控制測試的性質(zhì)，教材P162。

【知識點】采購與付款循環(huán)中的控制測試

第八章 第四節(jié) 【知識點】實質(zhì)性程序的含義和要求，教材169頁。

第八章 第四節(jié) 【知識點】168頁，實質(zhì)性程序的含義和要求