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參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、[答案] A

[解析] 計(jì)入“資本公積”科目的金額=18 000×(3-1)-18 000×3×1%=35 460(萬元)

2、[答案] C

[解析] 股份有限公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“股本”科目核算，A選項(xiàng)不正確;股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤;D選項(xiàng)雖然正確，但是不作為股份有限公司最顯著的特點(diǎn)。C選項(xiàng)符合題意。

3、[答案] B

[解析] 選項(xiàng)ACD只是所有者權(quán)益的內(nèi)部變動，對企業(yè)的所有者權(quán)益總額沒有影響。

4、[答案] C

[解析] 無論稅前還是稅后彌補(bǔ)虧損，無需單獨(dú)進(jìn)行專門賬務(wù)處理，只需要將本年利潤轉(zhuǎn)入 “利潤分配――未分配利潤”科目的貸方，自然就彌補(bǔ)了虧損。

5、[答案] B

[解析] 接受現(xiàn)金捐贈應(yīng)該通過“營業(yè)外收入”核算。

6、[答案] C

[解析] 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)提取的法定盈余公積=(300-100)×(1-25%)×10%=15(萬元)

7、[答案] B

[解析] 未分配利潤包括企業(yè)以前年度積存的留待以后年度分配的凈利潤和當(dāng)年待分配的凈利潤，所以選項(xiàng)B不正確。

8、[答案] B

[解析] 庫存股的成本=100×0.8=80(萬元)

借：庫存股　　　　　　　80

貸：銀行存款　　　　　　　80

借：股本　　　　　　　　100

貸：庫存股　　　　　　　　80

資本公積——股本溢價(jià)　20

9、[答案] A

[解析] 在注銷庫存股時(shí)，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額沖減“資本公積——股本溢價(jià)”，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”等科目。

二、多項(xiàng)選擇題

1、[答案] ABCD

[解析] 根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，接受捐贈應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”，E選項(xiàng)不正確。

2、[答案] ACDE

[解析] 股份有限公司采用收購本企業(yè)股票減資的賬務(wù)處理如下：

收購股票支付的價(jià)款超過股票面值總額時(shí)：

借：股本(注銷股票的面值總額)

資本公積——股本溢價(jià)(股票發(fā)行時(shí)的溢價(jià))

盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸：庫存股(實(shí)際支付的價(jià)款)

3、[答案] ABCDE

[解析] 盈余公積可以用于：彌補(bǔ)虧損、派送新股、分配股票股利、轉(zhuǎn)增資本、分派現(xiàn)金股利。

4、[答案] ABCE

[解析] 接受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)該按照合同約定或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，合同價(jià)格不公允的，應(yīng)該按照公允價(jià)值來入賬，選項(xiàng)D不正確。

5、[答案] ACD

[解析] 選項(xiàng)B，同一控制下的控股合并，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按其與支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)值的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，即貸記或借記“資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目;資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益。選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)貸記“資本公積—其他資本公積”科目，而公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)借記“公允價(jià)值變動損益”科目。

6、[答案] BCE

[解析] 選項(xiàng)A，用盈余公積彌補(bǔ)虧損，賬務(wù)處理為：

借：盈余公積

貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧

這是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益總額。

選項(xiàng)B，將作為存貨核算的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)，如果公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，賬務(wù)處理為：

借：投資性房地產(chǎn)—成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

資本公積—其他資本公積

該業(yè)務(wù)產(chǎn)生了資本公積，會增加所有者權(quán)益總額。

選項(xiàng)C，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，賬務(wù)處理為：

借：成本費(fèi)用類科目

貸：資本公積—其他資本公積

該業(yè)務(wù)產(chǎn)生了資本公積，會增加所有者權(quán)益總額。

選項(xiàng)D，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，賬務(wù)處理為：

借：資本公積

貸：實(shí)收資本(或股本)

這是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，所有者權(quán)益總額不變。

選項(xiàng)E，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，賬務(wù)處理為：

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動

貸：資本公積—其他資本公積

該業(yè)務(wù)產(chǎn)生了資本公積，會增加所有者權(quán)益總額。

7、[答案] AD

[解析] 回購庫存股，一方面減少資產(chǎn)總額，另一方面減少所有者權(quán)益總額，庫存股在被注銷或者獎勵給本公司職工前，以減項(xiàng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中，故選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確;注銷庫存股，其會計(jì)處理只會影響所有者權(quán)益內(nèi)部各項(xiàng)目發(fā)生增減變動，不會引起所有者權(quán)益總額變動，故選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確;注銷庫存股時(shí)，被注銷的庫存股賬面余額與其對應(yīng)的股票面值總額的差額，一般計(jì)入“資本公積—資本溢價(jià)”科目，但如果“資本公積—資本溢價(jià)”科目余額不足沖減時(shí)，應(yīng)沖減留存收益，故選項(xiàng)E不正確。

8、[答案] ABCD

[解析] 資本公積不能用于分派股利或利潤，所以E選項(xiàng)不正確。

三、計(jì)算題

1、[答案] (1)計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄;

甲公司應(yīng)交所得稅

=(500+10-20)×25%=122.50(萬元)

借：所得稅費(fèi)用 122.50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 122.50

借：本年利潤 122.50

貸：所得稅費(fèi)用 122.50

借：本年利潤 377.50

貸：利潤分配——未分配利潤 377.50

(2)根據(jù)2009年2月6日董事會提請股東大會利潤分配議案，編制甲公司提取法定盈余公積的會計(jì)分錄：

借：利潤分配——提取法定盈余公積 37.75(377.50×10%)

貸：盈余公積——法定盈余公積 37.75

借：利潤分配——未分配利潤 37.75

貸：利潤分配——提取法定盈余公積 37.75

(3)根據(jù)2009年3月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2008年利潤分配方案，編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 50

貸：應(yīng)付股利 50

借：利潤分配——未分配利潤 50

貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 50

(4)年末未分配利潤

=200+377.50―37.75―50=489.75(萬元)

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