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三、計(jì)算題

1.某國有企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制為股份有限公司，改制前進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，清查前的科目余額表如下：

科目余額表

單位：萬元

項(xiàng)目借方金額項(xiàng)目貸方金額

庫存現(xiàn)金 2 短期借款 130

銀行存款 8 應(yīng)付票據(jù) 60

應(yīng)收賬款 160 應(yīng)付賬款 30

原材料 150 預(yù)收賬款 32

庫存商品 300 長期借款 268

長期股權(quán)投資 240 壞賬準(zhǔn)備 20

固定資產(chǎn) 360 累計(jì)折舊 90

無形資產(chǎn) 100 實(shí)收資本 460

資本公積 70

盈余公積 90

未分配利潤 70

合　　計(jì) 1 320 合　計(jì) 1 320

財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果如下：

材料發(fā)生清查損失65萬元;盤虧一臺設(shè)備，該機(jī)器的原值20萬元，已提折舊5萬元。清查結(jié)果已報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作為營業(yè)外支出處理。

在財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，聘請有資格的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，評估結(jié)果如下：

(1)原材料評估凈值為95萬元;

(2)產(chǎn)成品評估凈值為270萬元;

(3)長期股權(quán)投資評估凈值為260萬元;

(4)固定資產(chǎn)凈額評估凈值為300萬元;

(5)無形資產(chǎn)評估凈值為120萬元。

該企業(yè)以評估基準(zhǔn)日為調(diào)賬日;改制后核定的股份總額為1 500萬股，每股面值為1元，假定該企業(yè)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)按1：1的比例折股;凈資產(chǎn)折股后，另委托證券公司代理對外發(fā)行其余股份，發(fā)行價(jià)格為每股8元，按發(fā)行收入的1%向證券公司支付發(fā)行費(fèi)用，并從發(fā)行收入中抵扣，發(fā)行款已存入銀行。假定企業(yè)按照凈利潤的15%計(jì)提盈余公積。

要求：

(1)編制根據(jù)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行處理的會計(jì)分錄;

(2)編制資產(chǎn)評估結(jié)果處理的會計(jì)分錄;

(3)編制沿用舊賬折股入賬的會計(jì)分錄;

(4)編制對外發(fā)行股份的會計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用元表示)

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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