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資產(chǎn)評(píng)估師考試經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)精講(145)

(4)不得扣除的項(xiàng)目(記憶)

①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

②企業(yè)所得稅稅款

③稅收滯納金

④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失(不包括罰息)

⑤非公益性的捐贈(zèng)以及超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)

⑥贊助支出

⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

⑧與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出

⑨企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

⑩企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

【例題·多選題】(2006)國(guó)有企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有( )。

A.因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.因違法堆放垃圾被環(huán)保部門(mén)處罰的款額

C.因轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

D.因經(jīng)營(yíng)性租賃而發(fā)生的租賃費(fèi)

E.因延期繳納稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金

『正確答案』BE

【例題·多選題】(2008)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的有( )。

A.向投資者支付的股息、紅利

B.企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職中支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

C.向銀行借款的利息支出

D.罰款

E.稅收滯納金

『正確答案』BC

(5)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得：

①股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得——收入全額

②轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得——收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額

③其他所得

(6)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

2.資產(chǎn)的稅務(wù)處理

(1)固定資產(chǎn)

①不得計(jì)算折舊扣除：——同會(huì)計(jì)

房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;其他不得計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)。

②固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(2)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

最低年限：林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

(3)無(wú)形資產(chǎn)

①不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

第一，自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);

第二，自創(chuàng)商譽(yù);

第三，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);

第四，其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

②攤銷方法和年限

無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計(jì)算。攤銷年限不得低于10年。

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