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(三)綜合題[共3題;共40分。其中(一)題5分,(二)題10分,(三)題25分。有計算的,要求列出算式、計算步驟、保留整數(shù)。需按公式計算的,應(yīng)列出公式。]
(一)甲公司為上市公司,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%。1998年2月1日,甲公司以其設(shè)備向乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資,所投設(shè)備的賬面原價7000萬元,已提折舊1000萬元,公允價值6500萬元。甲公司采用成本法核算該項長期股權(quán)投資,并對該項投資計提長期減值準(zhǔn)備。
1998年末和1999年來,甲公司根據(jù)乙公司的財務(wù)狀況和當(dāng)時的市場環(huán)境判斷,其對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額分別為3400萬元和6000萬元。2000年5月4日,甲公司決定將其對乙公司的長期股權(quán)投資予以出售,取得10000萬元,款項已收訖。
假定
(1)甲公司在持有乙公司的投資期間,乙公司未向股東分派利潤
(2)計提投資減值準(zhǔn)備時不結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納稅時間性差異的影響
(3)計算應(yīng)交所得稅時,計提的減值準(zhǔn)備不從應(yīng)納稅所得額中扣除。
要求:代甲公司分別編制1998年、1999年和2000年與其對乙公司長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。
(二)某國有企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改組為股份制企業(yè),改組前資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益賬面余額及評估確認(rèn)的價值如下
| 項 目 | 金 額 | 項 目 | 金 額 | |
| 評估前 | 評估后 | |||
| 現(xiàn)金 銀行存款 短期投資 應(yīng)收賬款 減：壞賬準(zhǔn)備 原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 減：累計折舊 |
3 50 50 50 3 100 200 2000 300 |
52 120 180 2100 300 |
短期借款 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 長期借款 實收資本 資本公積 盈余公移 未分配利； |
270 140 40 800 700 90 30 30 80 |
| 合計 | 2150 | 合計 | 2150 | |
所得稅稅率為33%,核定股本總額為2000萬元,股份總額為2000萬股,每股1元。
[要求]
1. 編制評估結(jié)果處理的會計分錄,并編制調(diào)整后的科目余額表(保留整數(shù));
2. 計算核企業(yè)應(yīng)折合的股份數(shù)及對外發(fā)行的股份數(shù);
3. 編制結(jié)束舊賬、另立新賬的會計分錄。
| 項 目 | 金 額 |
| 一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 |
2000（賒銷收入1300） 1200 32 768 670 10 200 8 1220 800 20 40 2000 396 1604 |
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位:C公司1999年12月31日單位:萬元
| 資 產(chǎn) | 年初數(shù) | 朗末數(shù) | 負(fù)債和所有者權(quán)益 | 年初數(shù) | 期末數(shù) |
| 流動資產(chǎn)： 貸幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 減：壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款凈額 應(yīng)收股利 存貨 流動資產(chǎn)合計 長期投資： 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 減：累計折舊 固定資產(chǎn)凈值 |
600 300 585 2540 200 2340 2500 6325 3500 16000 6000 10000 600 |
700 250 351 4000 320 3680 5 2040 7026 600 20000 6886 13114 500 |
流動負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款 流動負(fù)債合計 長期負(fù)債： 長期借款 遞延稅款 所有者權(quán)益： 實收資本 資本公積 盈余公積 |
4000 1755 150 50 45 180 20 6200 1600 10000 2000 600 |
3156 2340 150 40 100 200 100 6086 700 50 10000 2100 600 |
| 其他資產(chǎn)： 無形資產(chǎn) |
未分配利潤 所有者權(quán)益合計 |
400 13000 |
2004 14704 |
||
| 遞延資產(chǎn) 其他資產(chǎn)合計 |
375 975 |
300 800 |
|||
| 資產(chǎn)總計 | 20800 | 21540 | 負(fù)債及所有者權(quán)益總計 | 20800 | 21540 |
資料(2)報出財務(wù)報告前,發(fā)生下列結(jié)賬后事項:
1. 2月3日接到通知,A債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn),其所欠的應(yīng)收賬款100萬元全部不能償還。企業(yè)在財務(wù)報告編制前已知債務(wù)企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難,但僅按5%計提壞賬準(zhǔn)備。
2. 1999年11月15日通過法律程序要求B企業(yè)賠償由于其違約造成的經(jīng)濟(jì)損失20萬元。2000年2月10日經(jīng)法院一審判后,B企業(yè)應(yīng)賠償15萬元。B企業(yè)已支付賠償款。
3. 3月2日企業(yè)董事會簽訂提請批準(zhǔn)的利潤分配方案為
(1)按凈利潤10%提取法定盈余公積
(2)按凈利潤5%提取法定公益金
(3)按凈利潤10%提取任意盈余公積
(4)分配現(xiàn)金股利800萬元
(5)分配股票股利200萬元(面值)。
4. 4月15日倉庫發(fā)生火災(zāi),其中固定資產(chǎn)損失凈值為300萬元,其原值為500萬元;存貨損失600萬元,其進(jìn)項稅額為85萬元。
要求:1.指明上述結(jié)賬后事項中哪些屬于調(diào)整事項,哪些屬于非調(diào)整事項。并根據(jù)有關(guān)規(guī)定編制相應(yīng)的會計分錄(所得稅稅率為33%)。
2. 根據(jù)調(diào)整事項的調(diào)整結(jié)果調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報告的有關(guān)數(shù)據(jù)(保留整數(shù)),并編制調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表(見答題紙第八、九題);
3. 根據(jù)調(diào)整后的財務(wù)報表計算權(quán)益乘數(shù)、速動比率、資產(chǎn)凈利率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(保留小數(shù)點后三位)。
2011年注冊資產(chǎn)評估師報考指南 2011年注冊資產(chǎn)評估師模擬試題
（責(zé)任編輯：中大編輯）
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