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資產(chǎn)評估師考試經(jīng)濟法考點精講(136)

第二節(jié)　增值稅法和消費稅法

一、增值稅法

(一)增值稅的概念、分類和特征

1.增值稅的概念

增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)的增值因素為征稅對象的一種稅。

2.增值稅的分類

區(qū)分標準：扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同。

3.增值稅的主要特征

(1)排除了對同一產(chǎn)品重復征稅的現(xiàn)象。

(2)減輕了納稅人的稅收負擔。

(3)增值稅按照生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的增值額，每經(jīng)過一環(huán)節(jié)征收一次，因此增值稅適用廣泛，具有普遍性、連續(xù)性、合理性的特點。

(4)有利于生產(chǎn)協(xié)作化的發(fā)展。

(二)增值稅的征稅范圍

1.征稅范圍：

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物(有形動產(chǎn))或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。

2.視同銷售貨物

(1)將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方

(2)銷售代銷貨物——代銷中的受托方

(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

【注意】避免造成稅收負擔不平衡

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

(7)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者;

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

【總結1】自產(chǎn)、委托加工肯定是視同銷售

【總結2】購進的要看去向：防止稅款抵扣環(huán)節(jié)的中斷

用于投資、分配、贈送，即外部移送——視同銷售

用于非增值稅應稅項目、集體福利和個人消費，抵扣環(huán)節(jié)中斷——不得抵扣進項稅;已抵扣的，作進項稅轉(zhuǎn)出處理。

【例題·多選題 】(2005年)應當繳納增值稅的單位或者個人發(fā)生的下列行為中，視同銷售貨物的有( )。

A.將貨物交付他人代銷

B.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利

C.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給個體經(jīng)營者

D.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東

E.在同一縣設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售

『正確答案』ABCD

【例題·多選題】(2009年)根據(jù)增值稅法律制度的相關規(guī)定，下列行為中，視同銷售貨物應征增值稅的行為有( )。

A.委托他人代銷貨物

B.銷售代銷貨物

C.將自產(chǎn)的貨物發(fā)給職工做福利

D.將購進的貨物用于非增值稅應稅項目

E.將購進的貨物用于投資

『正確答案』ABCE

【例題·單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是()。

A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利

C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費

『正確答案』A

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（責任編輯：中大編輯）

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