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三、計算題

1.東大公司2008年1月1日從正保公司購入A生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，A設(shè)備的總價款為2 000萬元，當日支付800萬元，余款分3年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費用20.8萬元，設(shè)備于3月31日安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。設(shè)備預(yù)計凈殘值為30萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。

假定同期銀行借款年利率為6%。[( P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651]

要求：

(1)計算該設(shè)備的入賬價值及未確認融資費用;

(2)計算東大公司2008年、2009年應(yīng)確認的融資費用及應(yīng)計提的折舊額;

(3)編制2008年、2009年以及2010年與該設(shè)備相關(guān)的會計分錄。

2. A股份公司(以下簡稱A公司)于2008年12月30日將一建筑物對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年，每年底收取租金125萬元，出租當日，該建筑物的成本為6 500萬元，已計提折舊4 500萬元，尚可使用年限為30年，公允價值為3 500萬元，2009年12月31日，該建筑物的公允價值為4 200萬元，2010年12月31日，該建筑物的公允價值為3 900萬元， 2011年3月15日將該建筑物對外出售，收到4 450萬元存入銀行。

要求：編制A公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

3.紅旗股份有限公司(以下簡稱紅旗公司)2008年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)紅旗公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)—A股票，交換大明公司的原材料，在交換日，紅旗公司的可供出售金融資產(chǎn)—A股票賬面余額為320 000元(其中成本為240 000元，公允價值變動為80 000元)，公允價值為360 000元。換入的原材料賬面價值為280 000元，不含增值稅的公允價值為300 000元，公允價值等于計稅價格，增值稅為51 000元。紅旗公司收到大明公司支付的補價9 000元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

(2)紅旗公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入東正公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為520 000元，已提存貨跌價準備20 000元，計稅價格等于不含增值稅的市場價格600 000元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。交換過程中紅旗公司以現(xiàn)金支付給東正公司20 000元作為補價，同時支付相關(guān)費用3 000元。設(shè)備的原價為900 000元，已提折舊200 000元，未計提減值準備，設(shè)備的公允價值為650 000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。

(3)紅旗公司以設(shè)備一臺換入向南公司的專利權(quán)，設(shè)備的原價為600 000元，已提折舊220 000元，已提減值準備40 000元，設(shè)備的公允價值為400 000元。專利權(quán)的賬面原價為500 000元，累計攤銷為150 000，公允價值為380 000元。紅旗公司收到向南公司支付的現(xiàn)金20 000元作為補價。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮除增值稅、消費稅以外的其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制紅旗公司有關(guān)會計分錄。

4.龍華股份有限公司(以下簡稱龍華公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。龍華公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。龍華公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2008年1月，龍華公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，龍華公司購進為工程準備的一批物資，價款為1 400萬元，增值稅為238萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。龍華公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。

(2)2008年8月，該辦公樓的建設(shè)達到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為94萬元，采用直線法計提折舊。

(3)2009年12月，龍華公司與昌泰公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給昌泰公司，租賃期為10年，年租金為260萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2010年1月1日。

(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2010年年初的公允價值為2 200萬元，2010年年末的公允價值分別為2 400萬元。

(5)2011年1月，甲公司與昌泰公司達成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以2 550萬元的價格將該項辦公大樓轉(zhuǎn)讓給昌泰公司，全部款項已收到并存入銀行。

要求：

(1)編制龍華公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計分錄。

(2)計算龍華公司該項辦公大樓2009年年末累計折舊的金額。

(3)編制龍華公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。

(4)編制龍華公司該項辦公大樓有關(guān)2010年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。

(5)編制龍華公司該項辦公大樓有關(guān)2010年租金收入的會計分錄。

(6)編制龍華公司2011年處置該項辦公大樓的有關(guān)會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示。)

5. A公司將一幢自用的廠房作為投資性房地產(chǎn)對外出租并采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。該廠房的賬面原值為1 500萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準備100萬元。

要求

(1)假定轉(zhuǎn)換當日該廠房的公允價值為480萬元;

(2)假定轉(zhuǎn)換當日該廠房的公允價值為1 030萬元;分別做出相關(guān)的會計處理。

(金額單位以萬元表示)

6.甲股份公司自2007年初開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2008年6月專利技術(shù)獲得成功，達到預(yù)定用途。2007年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費150萬元、人工工資100萬元，以及支付的其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元;2008年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費80萬元、人工工資50萬元，以及支付的其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。

要求：編制甲股份公司2007年度和2008年度有關(guān)研究開發(fā)專利權(quán)的會計分錄。

7. ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：

(1) 20×5年1月1日，購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅設(shè)備價款為 795.6萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運費為26.9萬元。

(2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元(假定不含增值稅額);領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本3.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發(fā)生其他直接費用3.99萬元。20×5年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。

該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

(3)20×7年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費。

要求：

(1)計算該設(shè)備的入賬價值;

(2)計算該設(shè)備20×5年、20×6年和20×7年應(yīng)計提的折舊額;

(3)編制出售該設(shè)備的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

8.丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)為注冊地在北京市的一家上市公司，增值稅稅率為17%，其2008年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2008年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為409.5萬元(不含增值稅)，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。

(2)2009年12月31日，丙公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為321萬元;計提減值準備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。

(3)2010年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當日停止使用，開始進行改良。

(4)2011年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為16萬元。2011年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

(5)2012年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用3萬元;款項均以銀行存款收付，不考慮處置時的其他相關(guān)稅費。

要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)編制2008年12月12日取得該設(shè)備的會計分錄。

(2)計算2009年度該設(shè)備計提的折舊額。

(3)計算2009年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相應(yīng)的會計分錄。

(4)計算2010年度該設(shè)備計提的折舊額。

(5)編制2010年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

(6)編制2011年3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄。

(7)計算2012年度該設(shè)備計提的折舊額。

(8)計算2012年12月31日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益。

(9)編制2012年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。

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（責任編輯：中大編輯）

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