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資產(chǎn)評估師考試經(jīng)濟法考點精講(153)

(二)稅款征收方式

(三)稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

【例題·單選題】(2005)下列關(guān)于稅收保全措施條件的表述中，錯誤的是( )。

A.稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務的，可在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款

B.稅務機關(guān)在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應納稅收入的跡象的，可以責成納稅人提供納稅擔保

C.納稅人不能提供納稅擔保

D.采取稅收保全措施必須經(jīng)地市級以上稅務局局長批準

『正確答案』D

(四)稅款執(zhí)行順序

1.納稅人同時欠繳國家稅款和債權(quán)人債務時，應優(yōu)先繳納所欠國家稅款。

2.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

3.稅務機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;

4.如果納稅人已經(jīng)以自己的財產(chǎn)為債權(quán)人設(shè)定了擔保

(1)有財產(chǎn)擔保的債權(quán)可于繳稅之前優(yōu)先清償

(2)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收仍然應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

【總結(jié)】除了在先的有財產(chǎn)擔保的優(yōu)先，其余都是稅款優(yōu)先

(五)稅款征收的代位權(quán)和撤銷權(quán)

1.前提：納稅人欠繳稅款

2.適用情形：

(1)欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的;(代位權(quán))

(2)納稅人因放棄到期債權(quán);(撤銷權(quán))

(3)無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);(撤銷權(quán))

(4)以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的。(撤銷權(quán))

3.后果：稅務機關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

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（責任編輯：中大編輯）

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