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三、綜合題[共5題，共60分。其中(一)題8分，(二)題10分，(三)題12分，(四)題12分，(五)題18分。有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果保留2位小數(shù)。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式。]

(一)[資料]甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)1999年、2000年債務(wù)重組和投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)1999年1月1日，甲公司與乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司)達(dá)成以下債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以對(duì)乙公司的債權(quán)(應(yīng)收賬款)2000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)為對(duì)乙公司的股權(quán)，占乙公司股份總額的40%，并能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施重大影響。重組協(xié)議當(dāng)日生效，相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)也已辦妥，不考慮所得稅的影響。

1999年1月1日，乙公司的股東權(quán)益總額為4750萬(wàn)元，其中股本為2500萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為1250萬(wàn)元(均為1998年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn))。

(2)1999年1月1日，乙公司董事會(huì)提出1998年的利潤(rùn)分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;不分配現(xiàn)金股利。對(duì)該方案進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，乙公司的股東權(quán)益總額仍為4750萬(wàn)元，其中股本為2500萬(wàn)元。

(3)1999年5月4日，乙公司股東大會(huì)通過(guò)1998年度利潤(rùn)分配方案。該分配方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。

(4)1999年6月9日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。

(5)1999年10月5日，乙公司接受外單位現(xiàn)金捐贈(zèng)，并由此確認(rèn)資本公積200萬(wàn)元(不考慮所得稅的影響)。

(6)1999年度，乙公司發(fā)生凈虧損200萬(wàn)元。

(7)1999年12月31日，甲公司對(duì)乙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1900萬(wàn)元。

(8)2000年1月4日，甲公司將其持有的乙公司股份全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)款為1910萬(wàn)元。相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已辦妥，轉(zhuǎn)讓價(jià)款已存入銀行。假定甲公司在轉(zhuǎn)讓股份過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。

要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假定股權(quán)投資差額按10年攤銷(xiāo)，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

(二)[資料]某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品的有關(guān)資料如下表：

項(xiàng)目	原材料（元）	定額（元）	工時(shí)（時(shí)）	工資（元）	制造費(fèi)用 （元）	合計(jì)（元）
甲產(chǎn)品		14000	1200
乙產(chǎn)品		6000	800
合 計(jì)	22000	20000	2000	13000	15600	50600

甲產(chǎn)品本月完工100件，在產(chǎn)品100件，在產(chǎn)品完工程度30%

(三)[資料]

(1)甲乙企業(yè)雙方已達(dá)成協(xié)議，由甲企業(yè)兼并乙企業(yè)。甲乙企業(yè)均適用于33%的所得稅稅率。兼并前乙企業(yè)的科目余額及有關(guān)資料如下表：

科目余額表

2000年12月31日 單位：千元

要求

(1)根據(jù)上述資料進(jìn)行乙企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理(不考慮增值稅)

(2)根據(jù)上述資料進(jìn)行乙企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的會(huì)計(jì)處理

(3)編制乙企業(yè)評(píng)估后的資產(chǎn)負(fù)債表。

(四)[資料]甲公司2000年12月20日與乙公司簽訂租入生產(chǎn)用機(jī)器的合同，租賃合同的內(nèi)容如下：

(1)起租日為2001年1月1日，租期為10年。

(2)每年年末支付租金50000元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為60000元。

(3)租賃合同規(guī)定的利率為12%

(4)租賃開(kāi)始日該機(jī)器的原賬面價(jià)值為350000元。

(5)該機(jī)器已使用2年，其尚可使用年限為12年。

(6)租賃期屆滿(mǎn)，機(jī)器的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給甲公司。

(7)該機(jī)器在使用期間的維護(hù)費(fèi)用每年5000元，由甲公司負(fù)擔(dān)，每年年末支付。

(8)該租賃談判和租賃合同簽定過(guò)程中甲公司以銀行存款支付印花稅、差旅費(fèi)等費(fèi)用計(jì)12000元。

甲公司所租入的該機(jī)器占其資產(chǎn)總額的35%，不需安裝;在租金支付日，采用直線法計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用;采用年跟平均法按年計(jì)提折舊。

復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)(10，12%)=0.3220

復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)(10，6%)=0.5584

年金現(xiàn)值系數(shù)(10，12%)=6.6502

年金現(xiàn)值系數(shù)(10，6%)=7.3601

要求

(1) 判斷該項(xiàng)租賃的類(lèi)型，并說(shuō)明理由。(2)計(jì)算租賃開(kāi)始日最低租賃付款額現(xiàn)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用和應(yīng)計(jì)提的年折日期(3)編制甲公司2001年1月1日租入機(jī)器、2001年12月31日支付租金、確認(rèn)融資費(fèi)用、計(jì)提折舊和支付維修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算中小數(shù)點(diǎn)后保留兩位，涉及到的賬戶(hù)需列出明細(xì)賬戶(hù))。

(五)[資料]甲公司系工業(yè)企業(yè)，為增值稅的一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%(不考慮與營(yíng)業(yè)稅相關(guān)的其他稅費(fèi))，所得稅稅率為33%，按應(yīng)付稅款法對(duì)所得稅進(jìn)行核 算。銷(xiāo)售價(jià)格為不含稅的價(jià)格。按10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金。年初未分配利潤(rùn)為80萬(wàn)元。2000年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1. 銷(xiāo)售產(chǎn)品的貨款800萬(wàn)元，其中賒銷(xiāo)100萬(wàn)元，未收到款項(xiàng)，其余款項(xiàng)收到存入銀行。該產(chǎn)品的實(shí)際成本500萬(wàn)元。

2. 采用分期收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)為50萬(wàn)元，實(shí)際成本為30萬(wàn)元，本年應(yīng)收貨款25萬(wàn)元，尚未收到。

3. 出口產(chǎn)品一批，售價(jià)折合人民幣為80萬(wàn)元，實(shí)際成本50萬(wàn)元?？铐?xiàng)尚未收到。

4. 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得收入20000元，發(fā)生的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用為2000元?？铐?xiàng)均通過(guò)銀行收付。

5. 計(jì)提本期長(zhǎng)期債券投資(一次還本付息)利息30000元，應(yīng)攤銷(xiāo)溢價(jià)5000元。

6. 1999 年12月購(gòu)入一項(xiàng)管理設(shè)備，原價(jià)101萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，按直線法計(jì)提折舊。2000年12月31日考慮到技術(shù)進(jìn)步的因素，擬從2001年1月1日起將該項(xiàng)管理設(shè)備的折舊年限改為5年，仍然采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值仍為10000元。稅法規(guī)定的折舊年限為10年，折舊方法為直線法。除該項(xiàng)管理設(shè)備外，其余固定資產(chǎn)本年計(jì)提折舊180萬(wàn)元，其中80萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用。

7. 本年發(fā)現(xiàn)上年未確認(rèn)為收入的預(yù)收賬款120萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元。經(jīng)確認(rèn)為重大差錯(cuò)。

8. 年初在上年財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生退回上年銷(xiāo)售的產(chǎn)品，銷(xiāo)售收入為40萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為25萬(wàn)元。沖減應(yīng)收賬款，企業(yè)對(duì)此項(xiàng)銷(xiāo)售按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。商品已入庫(kù)。

9. 收到債務(wù)人抵償債務(wù)的固定資產(chǎn)。該債權(quán)的賬面余額為50萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備的提取率為5%.假設(shè)沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

10. 以銀行存款支付管理費(fèi)用56萬(wàn)元，支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用30萬(wàn)元，應(yīng)交城建稅28000元，應(yīng)交教育費(fèi)附加12000元。

11. 計(jì)算本年應(yīng)交所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)本年損益。

12. 年末董事會(huì)決議，按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金，按20%分配現(xiàn)金股利。

要求

(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄

(2)編制利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表。

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

1.C2.D3.D4.B5.D6.C7.C8.B9.C10.A11.A12.B13.B14.B15.A16.A17.A18.C19.C20.B21D22.D23.B24.C25.B26.C27.C28.B29.A30.B31.D32.C33.D34.A35.D36.B37.B38.B39.A40.B

二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選;所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

41.A、B、E42.A、C、D、E43.A、C、E44.A、B、C、D45.A、B、E46.A、C47.A、C48.B、D49.A、D50.A、D、E51.A、C52.A、D、E53.A、C、D54.B、C、D、E55.D、E56.A、B、D57.A、B、C58.A、B、D、E

59.B、C、D60.A、C61.A、B、D、E62.A、B、C、D63.A、B64.A、C65.A、B、C66.A、C67.A、B、C、D68.A、B、C69.A、C、D70.A、B、C、E

三、綜合題[共5題，共60分。其中(一)題8分， (二)題10分，(三)題12分，(四)題12分，(五)題18分。有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果保留2位小數(shù)。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式。]

(一)投資成本=4750×40%=1900(萬(wàn)元)

(1)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 1900

長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 100

貸：應(yīng)收賬款 2000

(2)不作分錄

(3)借：應(yīng)收股利 40

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 40

(4)借：銀行存款 40

貸：應(yīng)收股利 40

(5)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 80

貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 80

(6)借：投資收益 80

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)80

借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) 10

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 10

(7)1999年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1950(萬(wàn)元)(1900+100-40+80-80-10)

借：投資收益——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 50

貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備——乙公司 50

(8)

借：銀行存款 1910

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備——乙公司 50

長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 80

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 1860

——乙公司(股權(quán)投資差額) 90

——乙公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 80

投資收益 10

借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 80

貸：資本公積——其他資本公積 80

(二)原材料分配率=22000÷20000×100%=110%

甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟脑牧腺M(fèi)用=14000×110%=15400(元)

甲產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=100×30%=30(件)

甲產(chǎn)品單位原材料費(fèi)用=15400÷200=77(元)

甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品的原材料=100×77=7700(元)

乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟脑牧腺M(fèi)用=6000×110%=6600(元)

甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用=(1200÷2000)×13000=7800(元)

甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用=(100÷130)×7800=6000(元)

乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用=(800÷2000)×13000=5200(元)

甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=(1200÷2000)×15600=9360(元)

甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=(100÷130)×9360=7200(元)

乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=(800÷2000)×15600=6240(元)

甲產(chǎn)品成本計(jì)算單

單位：元

項(xiàng) 目	原材料	工 資	制造費(fèi)用	合 計(jì)
生產(chǎn)費(fèi)用	15400	7800	9360	32560
完工產(chǎn)品成本	7700	6000	7200	20900
單位產(chǎn)品成本	77	60	72	209
月末在產(chǎn)品成本	7700	1800	2160	11660

乙產(chǎn)品成本計(jì)算單

單位：元

項(xiàng) 目	原材料	工 資	制造費(fèi)用	合 計(jì)
生產(chǎn)費(fèi)用	6600	5200	6240	18040
完工產(chǎn)品成本	6600	5200	6240	18040
單位產(chǎn)品成本	82.5	65	78	225.5

編制會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品 20900

庫(kù)存商品——乙產(chǎn)品 18040

貸：生產(chǎn)成本 38940

(三)

(1)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000

貸：原材料 10000

借：管理費(fèi)用 10000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000

借：固定資產(chǎn) 10000

貸：累計(jì)折舊 4000

待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6000

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 6000

財(cái)產(chǎn)清查后的未分配利潤(rùn)=—329500—10000+6000=—333500

(2)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的會(huì)計(jì)處理：

資產(chǎn)評(píng)估增值=—(140000—120000)—(500000—480000—2500)+(1200000—1126000)=36500(元)

遞延稅款=36500×33%=12045(元)

資本公積=36500—12045=24455(元)

借：固定資產(chǎn) 140000

貸：原材料 20000

應(yīng)收賬款 17500

累計(jì)折舊 66000

資本公積 24455

遞延稅款 12045

評(píng)估后的資產(chǎn)負(fù)債表

單位：千元

資 產(chǎn)	金 額	負(fù)債及所有者權(quán)益	金 額
流動(dòng)資產(chǎn)：		負(fù)債：
貨幣資金	656500	短期借款	800000
短期投資凈額	600000	應(yīng)付票據(jù)	58000
應(yīng)收賬款凈額	480000	應(yīng)付賬款	155000
預(yù)付賬款	50000	其他應(yīng)付款	12000
其他應(yīng)收款凈額	10000	應(yīng)付工資	7600
存貨	517000	應(yīng)付福利費(fèi)	1200
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)：	2313500	應(yīng)交稅金	48000
固定資產(chǎn)	1500000	長(zhǎng)期借款	500000
累計(jì)折舊	300000	負(fù)債合計(jì)：	1581800
固定資產(chǎn)凈值	1200000	遞延稅款貸項(xiàng)	12045
在建工程凈額	100000	實(shí)收資本	2200000
固定資產(chǎn)合計(jì)	1300000	資本公積	181155
無(wú)形資產(chǎn)	70000	盈余公積	42000
無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)：	70000	未分配利潤(rùn)	-333500
		所有者權(quán)益合計(jì)：	2089655
資產(chǎn)總計(jì)：	3683500	負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)	3683500

(四)

(1)該項(xiàng)租賃屬于融資租賃。

理由：

A.根據(jù)租賃合同規(guī)定，租賃期滿(mǎn)時(shí)，機(jī)器的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給甲公司，符合融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)。

B.租賃期為10年，尚可使用年限為12年，租賃期占尚可使用年限的大部分，符合融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)。

C.最低租賃付款額的現(xiàn)值為351830元，幾乎相等于租賃日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值350000元，符合融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)。

(2)租賃開(kāi)始日最低租賃付款額=5000×10+60000=560000(元)

租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值=50000×6.6502+60000×0.3220=332510+19320 =351830(元)

未確認(rèn)融資費(fèi)用=560000—350000=210000(元)

應(yīng)計(jì)提的折舊額=(350000—60000)/12=24166.67(元)

(3)2001年1月1日租賃開(kāi)始日：

借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 350000

未確認(rèn)融資費(fèi)用 210000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 560000

2001年12月31日

支付租金時(shí)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃 50000

貸：銀行存款 50000

攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 21000

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 21000

計(jì)提折舊時(shí)：

借：制造費(fèi)用 24166.67

貸：累計(jì)折舊 24166.67

支付機(jī)器維修費(fèi)用時(shí)：

借：制造費(fèi)用 5000

貸：銀行存款 5000

(五)

根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1. 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8000000×17%=1360000(元)

借：銀行存款 8190000

應(yīng)收賬款 1170000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1360000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5000000

貸：庫(kù)存商品 5000000

2. 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=250000×17%=42500(元)

借：分期收款發(fā)出商品 300000

貸：庫(kù)存商品 300000

借：應(yīng)收賬款 292500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 42500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000

貸：分期收款發(fā)出商品 150000

3. 借：應(yīng)收賬款 800000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000

貸：庫(kù)存商品 500000

4. 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=20000×5%=1000(元)

借：銀行存款 20000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

借：其他業(yè)務(wù)支出 3000

貸：銀行存款 2000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1000

5. 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息) 30000

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(溢價(jià)) 5000

投資收益 25000

6. 借：管理費(fèi)用 900000

制造費(fèi)用 1000000

貸：累計(jì)折舊 1900000

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1200000×17%=204000(元)

調(diào)整的所得稅=(1200000——800000)×33%=132000(元)

調(diào)整盈余公積=(400000——132000)×15%=40200(元)

借：預(yù)收賬款 1404000

貸：以前年度損益調(diào)整 1200000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 204000

借：以前年度損益調(diào)整 800000

貸：庫(kù)存商品 800000

借：以前年度損益調(diào)整 132000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132000

借：以前年度損益調(diào)整 268000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 268000

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 40200

貸：盈余公積 40200

8. 銷(xiāo)售退回應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備=468000×5%=23400(元)

調(diào)整的所得稅=(400000—250000—23400)×33%=41778(元)

調(diào)整盈余公積=(400000—250000—23400—41778)×15%=12723.3(元)

借：以前年度損益調(diào)整 400000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 68000

貸：應(yīng)收賬款 468000

借：庫(kù)存商品 250000

貸：以前年度損益調(diào)整 250000

借：壞賬準(zhǔn)備 23400

貸：以前年度損益調(diào)整 23400

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 41778

貸：以前年度損益調(diào)整 41778

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 84822

貸：以前年度損益調(diào)整 84822

借：盈余公積 12723.3

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 12723.3

9. 借：固定資產(chǎn) 475000

壞賬準(zhǔn)備 25000

貸：應(yīng)收賬款 500000

10. 借：管理費(fèi)用 560000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用 300000

貸：銀行存款 860000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 40000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 28000

其他應(yīng)交款 12000

11. 本期收益=8000000+250000+800000+20000+25000=9095000(元)

本期費(fèi)用=5000000+150000+500000+3000+900000+560000+300000+40000=7453000(元)

本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=9095000—7453000=1642000(元)

本期納稅所得=1642000(元)

本期應(yīng)交所得稅=1642000×33%=541860(元)

借：所得稅 541860

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 541860

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9050000

其他業(yè)務(wù)收入 20000

投資收益 25000

貸：本年利潤(rùn) 9095000

借：本年利潤(rùn) 7994860

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5650000

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 40000

其他業(yè)務(wù)支出 3000

管理費(fèi)用 1460000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用 300000

所得稅 541860

12. 本期稅后利潤(rùn)=9095000—7994860=1100140(元)

應(yīng)提法定盈余公積=1100140×10%=110014(元)

應(yīng)提法定公益金=1100140×5%=55007(元)

應(yīng)分配現(xiàn)金股利=1100140×20%=220028(元)

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 110014

利潤(rùn)分配——提取法定公益金 55007

利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 220028

貸：盈余公積——法定盈余公積 110014

盈余公積——法定公益金 55007

應(yīng)付股利 220028

根據(jù)上述資料編制利潤(rùn)表：

利 潤(rùn) 表

項(xiàng) 目金 額

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：投資收益

四、利潤(rùn)總額

減：所得稅

五、凈利潤(rùn)9050000

5650000

40000

3360000

17000

300000

1460000

0

1617000

25000

1642000

541860

1100140

根據(jù)上述資料編制利潤(rùn)分配表：

調(diào)整后的年初未分配利潤(rùn)=800000+268000-40200-84822+12723.3=955701.3(元)

利潤(rùn)分配表

2000年12月 金額：元

項(xiàng)目 金額

一、凈利潤(rùn)

加：年初未分配利潤(rùn)

二、可供分配利潤(rùn)

減：提取法定盈余公積

提取法定公益金

三、可供股東分配利潤(rùn)

減：應(yīng)付股利

四、未分配利潤(rùn) 1100140

955701.3

2055841.3

110014

55007

1890820.3

220028

1670792.3

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