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三、計(jì)算題

1.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，盈余公積的提取比例為15%。

2007年8月，甲公司因嚴(yán)重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500 000元，法院2008年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償400 000元，甲公司已經(jīng)執(zhí)行。甲公司在2007年12月31日已經(jīng)估計(jì)到很可能賠償100 000至300 000元。

甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日，2008年2月15日完成了2007年所得稅匯算清繳。

要求：

(1)寫出2007年12月31日關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理;

(2)寫出2008年2月12日該調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理;

(3)說明此事項(xiàng)如何調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

2.恒通股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱恒通公司)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為25%;按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積。該公司在20×9年12月份在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)下列問題：

(1)20×8年末庫(kù)存鋼材賬面余額為305萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計(jì)售價(jià)為270萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。當(dāng)時(shí)，由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為360萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(2)20×8年12月15日，恒通公司購(gòu)入800萬(wàn)元股票，作為交易性金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價(jià)為740萬(wàn)元。恒通公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。

(3)恒通公司于20×8年1月1日支付3000萬(wàn)元對(duì)價(jià)，取得了丁公司80%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并，使丁公司成為恒通公司的子公司。20×8年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，恒通公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益400萬(wàn)元。假設(shè)丁公司處于免稅期。

(4)20×8年8月恒通公司收到市政府撥付的技術(shù)款200萬(wàn)元，恒通公司將其計(jì)入了資本公積(其他資本公積)。此筆款項(xiàng)由于計(jì)入了資本公積，未作納稅調(diào)整，當(dāng)年沒有申報(bào)所得稅。

要求：將上述發(fā)現(xiàn)的問題按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行差錯(cuò)更正。

3.長(zhǎng)城公司和黃河公司均為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其有關(guān)資料如下：

(1)長(zhǎng)城公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，增值稅稅率17%，產(chǎn)品、材料銷售價(jià)格中均不含增值稅。

(2)長(zhǎng)城公司材料和產(chǎn)品均按實(shí)際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

(3)黃河公司為長(zhǎng)城公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，長(zhǎng)城公司對(duì)黃河公司的投資占黃河公司有表決權(quán)資本的25%，長(zhǎng)城公司對(duì)黃河公司的投資按權(quán)益法核算。

(4)長(zhǎng)城公司2008年1月1日有關(guān)科目余額如下：

科目名稱借方余額科目名稱貸方余額

庫(kù)存現(xiàn)金 500 短期借款 500 000

銀行存款 400 000 應(yīng)付票據(jù) 50 000

應(yīng)收票據(jù) 230 000 應(yīng)付賬款 180 000

應(yīng)收賬款 200 000 應(yīng)付職工薪酬 5 000

壞賬準(zhǔn)備-1 000 應(yīng)交稅費(fèi) 12 000

其他應(yīng)收款 200 長(zhǎng)期借款 1 260 000

原材料 350 000 實(shí)收資本 2 000 000

周轉(zhuǎn)材料 30 000 盈余公積 120 000

庫(kù)存商品 80 000 利潤(rùn)分配(未分配利潤(rùn)) 7 700

長(zhǎng)期股權(quán)投資—黃河公司 600 000

固定資產(chǎn) 2 800 000

累計(jì)折舊-560 000

無(wú)形資產(chǎn) 5 000

合　計(jì) 4 134 700 合　計(jì) 4 134 700

(5)長(zhǎng)城公司2008年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

①購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51 000元，原材料實(shí)際成本300 000元。材料已經(jīng)到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票。

②銷售給黃河公司一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格40 000元，產(chǎn)品成本32 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到(除增值稅以外，不考慮其他稅費(fèi))。長(zhǎng)城公司銷售該產(chǎn)品的銷售毛利率為20%。

③對(duì)外銷售一批原材料，銷售價(jià)格26 000元，材料實(shí)際成本18 000元。銷售材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票?？铐?xiàng)已經(jīng)收到，并存入銀行(除增值稅以外，不考慮其他稅費(fèi))。

④出售一臺(tái)不需用設(shè)備給黃河公司，設(shè)備賬面原價(jià)150 000元，已提折舊24 000元，出售價(jià)格180 000元。出售設(shè)備價(jià)款已經(jīng)收到，并存入銀行。長(zhǎng)城公司出售該項(xiàng)設(shè)備的毛利率為30%(假設(shè)出售該項(xiàng)設(shè)備不需交納增值稅等有關(guān)稅費(fèi))。黃河公司購(gòu)入該項(xiàng)設(shè)備用于管理部門，本年度提取該項(xiàng)設(shè)備的折舊18 000元。

⑤按應(yīng)收賬款年末余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

⑥用銀行存款償還到期應(yīng)付票據(jù)20 000元，交納所得稅2 300元。

⑦黃河公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)280 000元，長(zhǎng)城公司按投資比例確認(rèn)其投資收益。

⑧攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值1 000元;計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊8 766元。

⑨本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅為42 900元;實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)87 100元;計(jì)提盈余公積8 710元。

要求：

(1)編制長(zhǎng)城公司的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄(各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及與利潤(rùn)分配有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄除外。除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目)。

(2)填列長(zhǎng)城公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)(填入下表)。

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：長(zhǎng)城公司　　　　2008年12月31日　　　　　　單位：元

資產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額

流動(dòng)資產(chǎn)：　　流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金　　短期借款

應(yīng)收票據(jù)　　應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款　　應(yīng)付賬款

其他應(yīng)收款　　應(yīng)付職工薪酬

存貨　　應(yīng)交稅費(fèi)

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)　　流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)：　　非流動(dòng)負(fù)債：

長(zhǎng)期股權(quán)投資――黃河公司　　長(zhǎng)期借款

固定資產(chǎn)　　非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

無(wú)形資產(chǎn)　　負(fù)債合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)　　所有者權(quán)益：

實(shí)收資本

盈余公積

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)　　負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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