參考答案及解析

一、單選選擇題

1.

【答案】D

【解析】凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位。

2.

【答案】C

【解析】經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

3.

【答案】B

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

4.

【答案】A

【解析】由國家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租給生產(chǎn)企業(yè)的土地需要照章納稅。該事業(yè)單位2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1600×6×7/12=5600(元)。

5.

【答案】A

【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(18000-800-2200-4000)×8+4000×8×5/12=101333.33(元)。

6.

【答案】C

【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(15000-4000)×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67(元)。

7.

【答案】D

【解析】對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(3600-600)×12+600×12×5/12=39000(元)。

8.

【答案】B

【解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(4000+8000×60%+1000)×2=19600(元)。

9.

【答案】A

【解析】鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該鹽場2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(78000-6000-10000)×4=248000(元)。

10.

【答案】C

【解析】民航機(jī)場飛行區(qū)用地、場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是場內(nèi)道路用地、機(jī)場工作區(qū)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該機(jī)場2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(9300-3100-1200)×6=30000(元)。

11.

【答案】C

【解析】自2011年7月1日至2015年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅;既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的供熱企業(yè)，按其向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入占企業(yè)總收入的比例劃分征免稅界限。該供熱企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×5×5000/(3000+5000)+(1800+1000)×5=26500(元)。

12.

【答案】B

【解析】自2012年1月1日至2014年12月31日，對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。該物流企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(9600-3800)×12+3800×12×50%=92400(元)。

13.

【答案】D

【解析】對供電部門的輸電線路用地、變電站用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該電力企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(7000-800-1200)×7+1500×7×10/12=43750(元)。

14.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

15.

【答案】C

【解析】購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)。

2.

【答案】ABDE

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

3.

【答案】CE

【解析】選項(xiàng)A：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;選項(xiàng)B：土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納，所以將土地出租的，由出租人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)AB：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn);選項(xiàng)D：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，并不是在占用土地時(shí)一次性繳納。

5.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是對實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位自用的土地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)E：對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A：自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年;選項(xiàng)C：供電部門的輸電線路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.

【答案】ACE

【解析】國家機(jī)關(guān)、名勝古跡、宗教寺廟自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C：對政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用土地，暫免城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.

【答案】CE

【解析】選項(xiàng)AD：國家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B：核工業(yè)總公司所屬企業(yè)辦公區(qū)用地應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：對為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程運(yùn)營管理單位的生產(chǎn)、辦公用土地，自2011年1月1日至2015年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

12.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)A：購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B：出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)E：納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

13.

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B：城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

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