參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AC：不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)B：屬于營業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)計(jì)征營業(yè)稅。

2.

【答案】C

【解析】納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5%～20%的幅度內(nèi)決定。

3.

【答案】B

【解析】2013年4月該歌舞廳應(yīng)繳納營業(yè)稅=(30+12+26+8+5)×20%=16.2(萬元)。

4.

【答案】D

【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以將住房出租給某單位收取的預(yù)收款應(yīng)該全額計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)稅營業(yè)額;自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。李某2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=72000×3%×50%+2000×6×5%=1680(元)。

5.

【答案】C

【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額，賣出價不得扣除賣出過程中支付的稅費(fèi),買入價不包括購進(jìn)過程中支付的稅費(fèi)。該銀行2013年7月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(25-15)×10000×60%×5%=3000(元)。

6.

【答案】B

【解析】銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅;一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等。該銀行2013年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(150+5)×5%=7.75(萬元)。

7.

【答案】A

【解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。該境內(nèi)旅游企業(yè)2013年7月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(5000-1000-1200-500-800)×100×5%=7500(元)。

8.

【答案】D

【解析】個人按照市場價格出租居民住房取得的租金收入在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，不是免征營業(yè)稅。

9.

【答案】C

【解析】納稅人自建住房銷售給本單位職工，其自建行為應(yīng)按照“建筑業(yè)” 繳納營業(yè)稅;其銷售住房行為應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”繳納營業(yè)稅。

10.

【答案】B

【解析】代市政府收取的市政費(fèi)，屬于營業(yè)稅價外費(fèi)用，應(yīng)一并計(jì)入營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(800+20)×5%=41(萬元)。

11.

【答案】C

【解析】單位和個人銷售購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額。2013年8月該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(700-400)×5%=15(萬元)。

12.

【答案】B

【解析】個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。張某2013年應(yīng)繳納營業(yè)稅=(700-300)×5%=20(萬元)。

13.

【答案】B

【解析】個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將不動產(chǎn)無償贈與子女，暫免征收營業(yè)稅。王某2013年應(yīng)繳納營業(yè)稅=(900-300)×5%=30(萬元)。

14.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：代辦電信工程業(yè)務(wù)按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C：經(jīng)營游覽場所業(yè)務(wù)按照“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D：出租文化場所按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

15.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AC：應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)D：不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABC

【解析】對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。

2.

【答案】ABCD

【解析】營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。它是納稅人收取的全部價款，包括在價款之外收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，但不包括符合規(guī)定條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

3.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

4.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A：納稅人自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款;選項(xiàng)B：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)CD：納稅人以1個月或者1個季度為一期納稅的，應(yīng)于期滿后15日內(nèi)申報(bào)納稅;以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

5.

【答案】ACDE

【解析】納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款。

6.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;選項(xiàng)E：境內(nèi)單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅。

7.

【答案】AE

【解析】選項(xiàng)BC：人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D：非金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)提供的貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

8.

【答案】ABCE

【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、各種小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

9.

【答案】BD

【解析】個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。銷售第一套普通住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=90×5%=4.5(萬元);銷售第二套非普通住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=(200-120)×5%=4(萬元);銷售商業(yè)用房應(yīng)繳納營業(yè)稅=(280-210)×5%=3.5(萬元)。李某上述業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)繳納營業(yè)稅=4.5+4+3.5=12(萬元)。

10.

【答案】AB

【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度;其他納稅人(如典當(dāng)行)從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個月。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個月。

11.

【答案】ABCD

【解析】個人按照市場價格出租居民住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。

12.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：屬于“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目;選項(xiàng)E：屬于“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目。

13.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅;選項(xiàng)BCDE：自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)或者非專利技術(shù)中的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動按照“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”征收增值稅;轉(zhuǎn)讓商譽(yù)、商標(biāo)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動，按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”征收增值稅。

14.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅;選項(xiàng)E：土地租賃，不按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅范圍。

15.

【答案】DE

【解析】選項(xiàng)AB：個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C：個人將購買的商鋪對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;選項(xiàng)DE：個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。

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