參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 對于嵌入可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)股權(quán)和提前贖回權(quán)不應該作為衍生工具予以分拆。

2011年12月31日的會計處理為：

借：銀行存款 20 000

應付債券——利息調(diào)整 (20 000-17 665.64)2 334.36

貸：應付債券——面值 20 000

其他權(quán)益工具 2 334.36

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)發(fā)行復合金融工具發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，屬于金融負債;選項C、D，將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外的，屬于金融負債。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 上述交易或事項影響甲公司其他綜合收益的賬面余額=40-100×30%=10(萬元)，企業(yè)接受非關聯(lián)方現(xiàn)金捐贈和應付賬款獲得債權(quán)人豁免均應計入營業(yè)外收入，不影響其他綜合收益。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 資本公積轉(zhuǎn)增股本，分錄為

借：資本公積

貸：股本

資本公積和股本兩者均屬于所有者權(quán)益項目，兩者金額相等，借貸方向相反，不影響所有者權(quán)益總額。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)可以通過稅前和稅后利潤彌補虧損、盈余公積補虧。資本公積不能用于彌補虧損。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 可供投資者分配的利潤是全部可供分配的利潤(即年初未分配利潤或未彌補虧損加上當年實現(xiàn)的凈利潤)扣除提取的盈余公積后的余額。此外，在提取盈余公積時，應按彌補以前年度虧損后的余額計提。本題為(180-180×25%-40)×(1-10%)=85.5(萬元)，選項D是正確的。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 該業(yè)務的處理是：

借：庫存股 63 000

貸：銀行存款 63 000

借：股本 3 000

資本公積—股本溢價 55 260

盈余公積 2 000

利潤分配—未分配利潤 2 740

貸：庫存股 63 000

【該題針對“庫存股的核算”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 將金融負債重分類為其他權(quán)益工具的，應在重分類日按金融負債的賬面價值，借記“應付債券”等科目，貸記“其他權(quán)益工具”科目。

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的分類為金融負債的金融工具，其按該工具贖回日的賬面價值，借記“應付債券”等科目，按贖回價格，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題中，所得稅費用為(30-10)×25%=5(萬元)，凈利潤為30-5=25(萬元)，應提取的法定盈余公積為(25-10)×10%=1.5(萬元)，所以選項C正確?；颍?30-10)×(1-25%)×10%=1.5(萬元)。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金

借：利潤分配——提取職工獎勵及福利基金

貸：應付職工薪酬

選項D的分錄是：

借：利潤分配——提取企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積——企業(yè)發(fā)展基金

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司應確認的債務重組利得的金額=50 000 000-16 000 000×3=2 000 000(元)

借：應付賬款——乙企業(yè)　　　　50 000 000

貸：股本　　　　　　　　　　 16 000 000

資本公積——股本溢價　　　 32 000 000

營業(yè)外收入——債務重組利得 2 000 000

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 發(fā)行股票實際收到的價款=4×1 000=4 000(萬元);股票發(fā)行費用=4 000×2%=80(萬元);應計入“股本”科目的金額=1×1 000=1 000(萬元);應計入“資本公積”科目的金額=4 000-80-1 000=2 920(萬元)。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項D，概念與表述相反。企業(yè)發(fā)行的金融工具如為衍生工具，且企業(yè)只有通過交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結(jié)算(認股權(quán)證)，那么該工具也應確認為權(quán)益工具。如果企業(yè)通過交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結(jié)算，那么該工具也應確認為金融負債。

2、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項AB，留存收益項目內(nèi)部一增一減，且金額相等，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動;選項C，會引起未分配利潤項目減少，應付股利增加;選項D，會使未分配利潤減少，股本增加;選項E，重分類時，公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益，不影響留存收益。

3、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項A，應該通過“資本公積——其他資本公積”科目核算。選項B，公允價值小于賬面價值形成的差額應該計入“公允價值變動損益”。選項E，交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動額計入“公允價值變動損益”。

4、

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項A，被指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益;選項B，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資處置時，原計入資本公積的金額轉(zhuǎn)入投資收益;選項E，投資性房地產(chǎn)處置時，轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的差額結(jié)轉(zhuǎn)計入其他業(yè)務成本。

5、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項B：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

選項D：

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧

選項E：

借：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

6、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，權(quán)益結(jié)算的股份支付等待期的賬務處理為：

借：管理費用

貸：資本公積——其他資本公積

不會導致股本或?qū)嵤召Y本發(fā)生變動。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，通過“其他綜合收益”科目核算。

8、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C，持有至到期投資重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時，公允價值與賬面價值的差額應該計入“其他綜合收益”科目，不會引起資本公積金額的變動。選項D，借記“盈余公積”，貸記“應付股利”，不會引起資本公積金額的變動。

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