【11】采用超額累進稅率計算稅額時，速算扣除數(shù)的作用主要是( )。(1999年)

A.解決累進臨界點稅負不合理問題

B.使計算更準確

C.減緩稅率累進的速度

D.簡化計算

【答案】D

【12】下圖為應用超額累進稅率計算應納稅額的圖示(數(shù)軸代表應稅收入)，則級距為1500至2000，速算扣除數(shù)為( )。

A.250

B.110

C.100

D.150

【答案】D

【解析】按照全額累進計算應納稅額=2000×20%=400(元)

按照超額累進稅率計算的應納稅額=500×5%+(1000-500)×10%+(1500-1000)×15%+(2000-1500)×20%=250(元)

則速算扣除數(shù)=400-250=150(元)。

【13】稅收程序法的主要制度，包括( )。(2010年)

A.回避制度

B.表明身份制度

C.聽證制度

D.時限制度

E.納稅人合法權益保障制度

【答案】ABCD

【14】下列稅收程序法的主要制度中，體現(xiàn)公正原則的有( )。(2011年)

A.職能分離制度

B.聽證制度

C.表明身份制度

D.回避制度

E.時限制度

【答案】ABD

【例題·計算題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費800元、建設基金80元、保險費20元、裝卸費100元。其可計算抵扣多少增值稅進項稅?記入采購成本的運輸費是多少?

【答案】可計算抵扣的進項稅=(800+80)×7%=61.6(元)，記入采購成本的運輸費=1000-61.6=938.4(元)。

②準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。

③一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。

【15】某小型商貿企業(yè)為輔導期增值稅一般納稅人，2010年4月發(fā)生如下業(yè)務:購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款87000元、增值稅額14790元;購進農民自產的農產品，農產品收購發(fā)票注明價款30000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款170000元、增值稅額28900元;銷售農產品取得含稅銷售額40000元;購進和銷售貨物支付運費取得公路貨物運輸發(fā)票5份，總金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。2010年4月該企業(yè)應納增值稅( )元。

A.14321.77 B.14920.00 C.15531.97 D.2006.80

【答案】A

【解析】本題考核增值稅稅率和扣除率的運用。

增值稅進項稅額=14790+30000×13%+7000×7%=19180(元)，增值稅銷項稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)，應納增值稅=33501.77-19180=14321.77(元)。

【重要提示】關于計算進項稅額的運費與計算銷項稅額的運費辨析

【16】某家用電器修理廠會計核算健全，2009年營業(yè)額l20萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2010年5月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23.4萬元;購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應繳納增值稅( )萬元。

A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40

【答案】D

【解析】該修理廠本月應繳納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.40(萬元)。

【17】增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

A.將外購的貨物用于不動產基建工程

B.將外購的貨物發(fā)給職工作福利

C.將外購的貨物無償贈送給外單位

D.將外購的貨物作為實物投資

E.2013年3月購入的本企業(yè)銷售部自用的小轎車

【答案】ABE

【18】下列支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的是( )。(2006年)

A.銷售原材料支付的運輸費用

B.外購電力支付的運輸費用

C.外購非應稅項目的運輸費用

D.向小規(guī)模納稅人購買農業(yè)產品的運輸費用

【答案】C

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