參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司在2016年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資，即相當(dāng)于150天(100×1.5)的年休假工資30000(150×200)元。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 借：制造費(fèi)用117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

借：制造費(fèi)用300

貸：應(yīng)付職工薪酬300

借：應(yīng)付職工薪酬300

貸：累計(jì)折舊300

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)借記“公允價值變動損益”或“其他綜合收益”科目，貸記“交易性金融負(fù)債”科目。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。影響本期應(yīng)交稅費(fèi)的金額是2+3=5(萬元)。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，委托方應(yīng)按代收繳的消費(fèi)稅款，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計(jì)入材料成本。 甲公司收回委托加工材料的入賬成本=實(shí)際成本+加工費(fèi)=10 000×(1-3%)+5 000=14 700(元)。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應(yīng)當(dāng)直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運(yùn)雜費(fèi)記賬，不需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)享受的現(xiàn)金折扣并不影響應(yīng)付賬款的初始確認(rèn)，所以應(yīng)付賬款的初始確認(rèn)金額=100×(1+17%)×(1-10%)=105.3(萬元)。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬借方余額之和再與其備抵科目“壞賬準(zhǔn)備”相抵后的金額填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng);根據(jù)“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和填列“預(yù)收賬款”項(xiàng)。因此，“應(yīng)收賬款”列示金額=380+220-10=590(萬元)，“預(yù)收款項(xiàng)”=180+200=380(萬元)。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額(即按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) ”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，此時的消費(fèi)稅不計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)C，采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”科目核算;選項(xiàng)D，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，委托方應(yīng)按代收代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 公司的投資成本=50+50×17%=58.5(萬元)。

本題賬務(wù)處理是：

借：長期股權(quán)投資　　 58.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　50

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 8.5

借：稅金及附加 5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　 5

借：主營業(yè)務(wù)成本　　 30

貸：庫存商品　　　　 30

所以取得股權(quán)投資影響損益的金額=50-30-5=15(萬元)

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅扣稅憑證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記相關(guān)科目;交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。

15、

【正確答案】 C

【答案解析】 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目，且在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中不需要設(shè)置任何專欄。

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，這里是無形資產(chǎn)，不會出現(xiàn)固定資產(chǎn)清理科目;選項(xiàng)C，不應(yīng)借記“在建工程”，收到的金額應(yīng)借記“銀行存款”;選項(xiàng)D，此時的土地增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。

19、

【正確答案】 B

【答案解析】 2017年年末確認(rèn)負(fù)債累積數(shù)=18×(40-4-2)×320×3/4=146880(元)，對2017年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額=146880-95000=51880(元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)AD屬于離職后福利;選項(xiàng)E屬于短期薪酬。

2、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，采用售后回購方式融資的，回購價格與原售價之間的差額，應(yīng)在回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“其他應(yīng)付款”。回購時轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)付款的余額。

3、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 一般納稅企業(yè)購進(jìn)設(shè)備的的增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)A不正確;收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購貨物成本，選項(xiàng)B正確;進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本，選項(xiàng)C正確;小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入材料成本，選項(xiàng)D正確;簽訂購銷合同繳納的印花稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目，選項(xiàng)E不正確。

4、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)B，將原材料用于對外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目;選項(xiàng)C，沖銷的銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”的借方。

5、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。

6、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)在“未交增值稅”專欄登記;選項(xiàng)E，“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按照規(guī)定享受直接減免的增值稅款。

7、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 一般納稅人應(yīng)交的增值稅,在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”十個明細(xì)科目進(jìn)行核算。

8、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 甲公司2015年因利潤分享計(jì)劃，計(jì)提的職工薪酬=20000×3%=600(萬元)

2015年12月31日的賬務(wù)處理如下：

借：銷售費(fèi)用400

管理費(fèi)用200

貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計(jì)劃600

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