1.

【答案】C

【解析】本題的考核點是資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理。這里考查學(xué)員識記性的內(nèi)容，需要考生熟讀教材，企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：(1)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?(2)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?(3)債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;(4)與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?(5)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的;(6)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

2.

【答案】A

【解析】本題的考核點是個人獨資企業(yè)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。所以此題的答案是選項A，即為0元。

3.

【答案】D

【解析】本題的考核點是個人獨資企業(yè)稅前扣除項目。選項A：企業(yè)按照規(guī)定繳納的行政性收費，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;選項B：投資者的親屬就職于該個人獨資企業(yè)而取得的工資、薪金屬于合理的工資支出，準予稅前扣除;選項C：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例;選項D：計提的各種準備金不得稅前扣除。

4.

【答案】D

【解析】本題的考核點是城鎮(zhèn)土地使用稅的計算和稅收優(yōu)惠的結(jié)合，農(nóng)業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，自2014年1月1日至2015年12月31日，企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。但是自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。按照現(xiàn)行政策，應(yīng)納的稅額=(30-15)×3=45(萬元)。

5.

【答案】C

【解析】本題的考核點是工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算。對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。劉某每月應(yīng)繳納個人所得稅=(2000+6500-3500)×20%-555=445(元)。

6.

【答案】D

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。土地增值稅一章已移至稅法一中。

7.

【答案】A

【解析】本題的考核點是資產(chǎn)的稅務(wù)處理。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可以確定預(yù)計凈殘值，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

8.

【答案】C

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅稅前扣除項目。考生要注意企業(yè)籌建期間的廣宣費和業(yè)務(wù)招待費的扣除是有區(qū)別的，選項A：企業(yè)籌辦期間不確認為虧損年度;選項B：籌辦費可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內(nèi)進行攤銷;選項C：籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可按實際發(fā)生額計入籌辦費;選項D：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費。

9.

【答案】A

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅收入的確定。企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。應(yīng)確認冰箱收入=60000/(60000+600×20)×60000=50000(元)。

10.

【答案】B

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅所得來源地的確認。這一直是歷年考試的高頻考點，需要充分引起考生的關(guān)注。選項A：銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定;選項C：特許權(quán)使用費所得按照支付、負擔所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定;選項D：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。

11.

【答案】A

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅虧損的彌補。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。應(yīng)納的企業(yè)所得稅=(500-(430-200-50)-100-100)×25%=30(萬元)。

12.

【答案】A

【解析】本題的考核點是印花稅的征收管理。這里考查的是教材上識記性的內(nèi)容，同一類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，按照稅務(wù)機關(guān)確定的期限計算納稅，最長期限不得超過1個月。

13.

【答案】B

【解析】本題的考核點是印花稅應(yīng)納稅額的計算。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料是否分別記載，均以輔助材料和加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。本題應(yīng)納的印花稅=(100×0.3‰+20×0.5‰)×10000=400(元)。

14.

【答案】B

【解析】本題的考核點是車船稅的征稅范圍和稅目。選項A：車船稅法規(guī)定的征稅范圍是車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》所列的車輛、船舶，包括依法應(yīng)當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶，也包括依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。上述機動車輛包括乘用車、商用車(包括客車、貨車)、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車、摩托車。拖拉機不需要繳納車船稅;選項C：境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，征收車船稅;選項D：客貨兩用車依照貨車的標準計征車船稅。

15.

【答案】B

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項A：國債利息收入免稅，但轉(zhuǎn)讓國債所得不免稅;選項B：非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息免征企業(yè)所得稅;選項C：國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅;選項D：企業(yè)種植觀賞性植物減半征收企業(yè)所得稅。

16.

【答案】A

【解析】本題的考核點是個人所得稅境外所得的抵免問題。境外稿酬的抵免限額為按照我國稅法規(guī)定計算出來的限額，境外稿酬的抵免限額=(3000-800)×14%=308(元)，則境外所得應(yīng)補稅8元;黃某應(yīng)就各項稿酬在我國繳納個人所得稅=(4000-800)×14%+(1500-800)×14%+8=554(元)。

17.

【答案】B

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅境外所得的抵免問題。將不含所得稅的應(yīng)納稅所得額還原為含稅的，即甲國的不含所得稅的應(yīng)納稅所得額=90/(1-10%)=100(萬元)，還原成含稅的=100/(1-30%)=142.86(萬元)。

18.

【答案】B

【解析】本題的考核點是企業(yè)年金個人所得稅的計算方法與稅收優(yōu)惠結(jié)合。個人領(lǐng)取原提存的基本養(yǎng)老保險金，免征個人所得稅。個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。2015年韓某應(yīng)繳納個人所得稅=500×3%×12=180(元)。

19.

【答案】A

【解析】本題的考核點是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一般都為“次月”，購置新建房的自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。要注意與購置存量房的納稅義務(wù)發(fā)生時間的區(qū)分。

20.

【答案】A

【解析】本題的考核點是收入實現(xiàn)時間的確認。選項A：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入的實現(xiàn);選項B：銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以發(fā)出貨物的時間確認收入的實現(xiàn);選項C：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，以收到代銷清單的時間確認收入的實現(xiàn);選項D：宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入的實現(xiàn)。

21.

【答案】D

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅的特殊重組的稅務(wù)處理。對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：(1)劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。(2)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。(3)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。選項AB：選擇特殊重組，其取得的資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以資產(chǎn)的原賬面凈值確認，所以這里計稅基礎(chǔ)應(yīng)為1000萬，乙公司不應(yīng)確認所得;選項C：納稅人選擇特殊重組，應(yīng)在重組完成當年企業(yè)所得稅納稅申報時向稅務(wù)局備案，不需要稅務(wù)局審批。

22.

【答案】A

【解析】西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1%。土地增值稅一章已移至稅法一中。

23.

【答案】D

【解析】本題的考核點是廣告費扣除限額。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費扣除限額=4000×15%=600(萬元)，廣告費可以扣除金額為600萬元。

24.

【答案】D

【解析】本題的考核點是居民納稅人和非居民納稅人的判定標準。中國稅法規(guī)定的住所標準和居住時間標準，是判定居民身份的兩個并列標準，個人只要符合或達到其中任何一個標準，就可以被認定為居民納稅人。

25.

【答案】D

【解析】本題的考核點是房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。要注意納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。所以應(yīng)該從10月份開始繳納房產(chǎn)稅，并且繳納3個月的房產(chǎn)稅，應(yīng)納的房產(chǎn)稅=(1000+100)×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)。

26.

【答案】D

【解析】本題的考核點是個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。股票期權(quán)2016年行權(quán)，2015年不交個人所得稅，對于低價購房，差額的30萬(80-50)比照全年一次性獎金的做法，30÷12=2.5(萬元)，適用25%的稅率，速算扣除數(shù)為1005，應(yīng)納個人所得稅=300000×25%-1005=73995(元)。

27.

【答案】B

【解析】本題的考核點是車船稅的稅收優(yōu)惠和應(yīng)納稅額計算的結(jié)合。純電動汽車免征車船稅，其他混合動力車減半征收車船稅，應(yīng)納的車船稅=360×2×50%=360(元)。

28.

【答案】C

【解析】本題的考核點是契稅的應(yīng)納稅額的計算。以競價方式出讓的，其契稅的計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。應(yīng)納的契稅=(2000+200+600+200)×4%=120(萬元)。

29.

【答案】C

【解析】本題的考核點是職工教育經(jīng)費的扣除限額。集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用全額稅前扣除。職工教育經(jīng)費扣除限額=(230+20+10)×2.5%=6.5(萬元)，所以一共可以扣除的職工教育經(jīng)費=6.5+5=11.5(萬元)。

30.

【答案】C

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。選項A：企業(yè)之間支付的管理費用不得稅前扣除;選項B：非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除。銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除;選項C：企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金可以在稅前扣除;選項D：煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費，不得稅前扣除。

31.

【答案】D

【解析】本題的考核點是個人所得稅的優(yōu)惠。對于個人無償贈與房產(chǎn)的，因為宋某并沒有因此而取得收入，所以對此不征收個人所得稅。

32.

【答案】D

【解析】本題的考核點是開辦費的稅務(wù)處理。除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

33.

【答案】C

【解析】本題的考核點是契稅的計稅依據(jù)的確定。以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，由承受人按成交價格繳納契稅，而不是按照土地基準地價繳納契稅。

34.

【答案】A

【解析】本題的考核點是個人所得稅的征收管理。選項B：年所得在12萬元以上的納稅人，應(yīng)在納稅年度結(jié)束后的3個月內(nèi)自行申報納稅;選項C：納稅人取得境外所得時結(jié)清稅款的，應(yīng)當自年度終了30日，向中國主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;選項D：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包所得匯算清繳時，應(yīng)在次年的3個月內(nèi)申報納稅。

35.

【答案】C

【解析】本題的考核點是印花稅的納稅人。印花稅的納稅人是指在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用印花稅征稅范圍所列憑證的單位和個人，包括各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊，以及中外合資企業(yè)、合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人，具體可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。但擔保人、證人、鑒定人不作為納稅人。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅;土地管理局不屬于印花稅的納稅人，領(lǐng)受土地證的單位和個人為納稅人。

36.

【答案】B

【解析】本題的考核點是企業(yè)年金的計算。企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。允許扣除的年金=8000×4%×12=3840(元)。

37.

【答案】E

【解析】選項A：教材刪除。選項B：企業(yè)申請雙邊或者多邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)當同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)書面提出預(yù)備會談申請，提交《預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請書》。選項C：預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易。選項D：預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當每年監(jiān)控企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的情況。

38.

【答案】B

【解析】本題的考核點是企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理。這里考查的其實是教材上的識記性內(nèi)容，需要考生在理解的基礎(chǔ)上進行記憶?？h級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。

39.

【答案】D

【解析】本題的考核點是房產(chǎn)稅的計算和稅收優(yōu)惠的結(jié)合。個人居住用房不用繳納房產(chǎn)稅。另外對于出租的住房應(yīng)該從租計算房產(chǎn)稅，并且適用4%的優(yōu)惠稅率，王某當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2400×4%×6=576(元)。

40.

【答案】A

【解析】本題的考核點是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。選項B：可以抵扣額=2300×70%=1610(萬元);選項C：甲企業(yè)必須是專門從事投資活動的企業(yè);選項D：如果2015年滿足高新企業(yè)條件，從2015年計算投資期限，2015年本年是不能享受優(yōu)惠的。

編輯推薦：

2019年稅務(wù)師考試報名時間及入口專題

稅務(wù)師考試出題思路詳解 把握高頻考點

稅務(wù)師要考幾年？備考過程中該如何備考？

（責任編輯：）

共4頁,當前第3頁  第一頁  前一頁  下一頁