四 、綜合分析題 ( 不定項選擇)

1、

甲股份有限公司(下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅釆用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負債均無余額;按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2015年度實現(xiàn)利潤總額6800萬元(未調(diào)整前)，2015年度財務(wù)報告于2016年4月2日批準對外報出，2015年所得稅匯算清繳工作于2016年3月25日結(jié)束。2016年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：

(1)2015年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。根據(jù)合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于購貨后1個月內(nèi)支付全部貨款。乙公司由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，到2015年12月31日仍未支付貨款。甲公司2015年末為該應(yīng)收賬款按10%的比例計提了壞賬準備。甲公司于2016年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收回該應(yīng)收賬款的40%。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不允許稅前扣除，于實際發(fā)生時稅前扣除。

(2)2016年2月10日，注冊稅務(wù)師在審核時發(fā)現(xiàn)，2014年末甲公司對一項實際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計提了56萬元的減值準備(該固定資產(chǎn)之前未計提減值準備)。至2014年末，該固定資產(chǎn)尚可使用8年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假設(shè)該項固定資產(chǎn)的折舊處理方法會計與稅法一致。

(3)2016年2月15日，稅務(wù)師在審核時發(fā)現(xiàn)，從2015年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。該辦公樓于2012年12月31日建成后對外出租，成本為1800萬元。該投資性房地產(chǎn)各年末的公允價值如下：2012年12月31日為1800萬元;2013年12月31日為2100萬元;2014年12月31日為2240萬元;2015年12月31日為2380萬元。該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量時，采用年限平均法計提折舊，預計使用20年，預計凈殘值為零，自辦公樓建成后次月起計提折舊，未計提減值準備。稅法規(guī)定，該辦公樓折舊方法釆用年限平均法，年限為20年。

(4)2015年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2015年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項準則對該訴訟事項確認預計負債160萬元，2016年3月12日，法院判決甲公司賠償丁公司240萬元，甲、丁雙方均服從判決。判決當日甲公司向丁公司支付賠償款240萬元。根據(jù)稅法規(guī)定預計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)針對上述事項(3)，甲公司正確的會計處理有(　　)。

A、沖減2015年度其他業(yè)務(wù)成本270萬元

B、增加“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”160萬元

C、沖減2015年度計提的投資性房地產(chǎn)累計折舊90萬元

D、增加2015年度公允價值變動損益140萬元

(2)對上述事項進行會計處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2015年度的利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項目本年數(shù)(　　)萬元。

A、56

B、61

C、78

D、117

(3)對上述事項進行會計處理后，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2015年12月31日資產(chǎn)負債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末金額(　　)萬元。

A、23

B、36.25

C、48.75

D、55.25

(4)針對上述事項(2)，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的2015年12月31日資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目年初余額(　　)萬元。

A、22.8

B、25.6

C、32.6

D、37.8

(5)對上述事項進行會計處理后，甲公司2015年度的利潤總額是(　　)萬元。

A、6272

B、6506

C、6646

D、6826

(6)2015年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A、1684.1

B、1706.6

C、1720.6

D、1787.6

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