參考答案及解析：

1.

【答案】A

【解析】消費(fèi)稅具有如下幾個(gè)特點(diǎn)：(1)征稅項(xiàng)目具有選擇性;(2)征稅環(huán)節(jié)具有單一性;(3)征收方法具有多樣性;(4)稅收調(diào)節(jié)具有特殊性;(5)消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。

2.

【答案】C

【解析】“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。

3.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：果啤屬于啤酒;選項(xiàng)B：調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：對(duì)以黃酒為酒基生產(chǎn)的配置或泡制酒，仍按“其他酒”的稅率征收消費(fèi)稅。

4.

【答案】A

【解析】以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油(或礦物性潤(rùn)滑油)混合摻配而成的“混合性”潤(rùn)滑油，無(wú)論礦物性基礎(chǔ)油(或礦物性潤(rùn)滑油)所占比例高低，均屬于潤(rùn)滑油的征收范圍。

5.

【答案】D

【解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅;則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×1000×30%=60000(元)。

6.

【答案】B

【解析】納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征收消費(fèi)稅;則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(20000×100×56%+100×150)+(12000×60×36%+60×150)+18000×36%=1409680(元)。

7.

【答案】D

【解析】“每標(biāo)準(zhǔn)條”進(jìn)口卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=600×10000÷400箱÷250條=60(元)，“每標(biāo)準(zhǔn)條”卷煙進(jìn)口關(guān)稅=180×10000÷400÷250=18(元)，“每標(biāo)準(zhǔn)條”進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)=(60+18+0.6)/(1-36%)=122.81(元)>70元，適用比例稅率為56%。

8.

【答案】A

【解析】啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物押金)劃分檔次，每噸出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，適用稅額為250元/噸;每噸在3000元以下的，適用稅額為220元/噸。本題中，每噸啤酒出廠價(jià)格=(3100+234)/(1+17%)=2849.57(元)<3000元，則適用單位稅額為220元。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×220=44000(元)。

9.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD均視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，只有選項(xiàng)B的行為不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。

10.

【答案】B

【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=[400×200+(1170+234)/(1+17%)]×20%+400×0.5=16240+200=16440(元)。

11.

【答案】B

【解析】對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅，則該化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[120+11.7/(1+17%)]×30%=39(萬(wàn)元)。

12.

【答案】C

【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(萬(wàn)元)。

13.

【答案】D

【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]/(1-消費(fèi)稅稅率)=[350×100×(1+5%)]/(1-30%)=52500(元)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=52500×30%=15750(元)。

14.

【答案】A

【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)=10+280-150=140(萬(wàn)元)，當(dāng)月可扣除的外購(gòu)香水精已納的消費(fèi)稅稅額=140×30%=42(萬(wàn)元)。

15.

【答案】C

【解析】該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(234000+4680)÷(1+17%)×30%=61200(元)。

16.

【答案】C

【解析】沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅比例稅率)=(7000+2500)/(1-5%)=10000(元)，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=10000×5%=500(元)。

17.

【答案】D

【解析】啤酒按從量計(jì)征的方法來(lái)計(jì)征消費(fèi)稅，不需要使用組成計(jì)稅價(jià)格。乙啤酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=50×250=12500(元)。

18.

【答案】C

【解析】甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[49000+7210/(1+3%)]/(1-30%)×30%=24000(元);甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=7210/(1+3%)×3%=210(元)。

19.

【答案】D

【解析】進(jìn)口乘用車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=30×12×(1+80%)÷(1-9%)×9%=64.09(萬(wàn)元);

進(jìn)口中輕型商用客車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=25×8×(1+30%)/(1-5%)×5%=13.68(萬(wàn)元);

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=64.09+13.68=77.77(萬(wàn)元)。

20.

【答案】A

【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=600×240=144000(元)。

21.

【答案】D

【解析】對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。上述業(yè)務(wù)中，將自產(chǎn)玉手鐲獎(jiǎng)勵(lì)給職工，應(yīng)納消費(fèi)稅=200×10×10%=200(元);銷售鍍金手鏈、銀手鏈應(yīng)繳納消費(fèi)稅=28080/(1+17%)×10%=2400(元)，上述業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200+2400=2600(元)。

22.

【答案】D

【解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

23.

【答案】B

【解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

24.

【答案】D

【解析】根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第16號(hào)，自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征消費(fèi)稅。

25.

【答案】D

【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)/(1-比例稅率)=[12×5×(1+10%)+5×2000×0.5/10000]/(1-20%)=83.125(萬(wàn)元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=83.125×20%+5×2000×0.5/10000=17.13(萬(wàn)元)。

26.

【答案】D

【解析】納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

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