16.下列各項收入中，免征企業(yè)所得稅的是(　)。

A.轉(zhuǎn)讓國債取得的轉(zhuǎn)讓收入

B.非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C.國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入

D.應(yīng)用種植觀賞性作物并銷售取得的收入

『正確答案』B

『答案解析』選項A，國債利息收入免稅，但轉(zhuǎn)讓所得不免;選項C，國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅;選項D，觀賞性作物的種植，減半征收企業(yè)所得稅。

17.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有(　)。

A.國債利息

B.存款利息

C.財政補貼

D.財政撥款

E.符合條件的非營利組織的收入

『正確答案』AE

『答案解析』選項B是應(yīng)稅收入;選項CD是不征稅收入。

18.符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是(　)。

A.從事營利活動取得的收入

B.因政府購買服務(wù)而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費收入

『正確答案』C

『答案解析』非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入;除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入;按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會員費;不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。

19.下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資時取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，正確的是(　)。

A.相當(dāng)于初始投資的部分應(yīng)確認為股息所得

B.取得的全部資產(chǎn)應(yīng)確認為股息所得

C.超過初始投資的部分應(yīng)確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積的部分應(yīng)確認為股息所得

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

20.下列各項支出，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是(　)。

A.關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出

D.工商部門罰款

『正確答案』A

『答案解析』選項B，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;選項C，超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出不得扣除;選項D，罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除。

21.下列各項支出，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　)。

A.企業(yè)之間支付的管理費用

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費

『正確答案』C

『答案解析』選項A，企業(yè)之間支付的管理費用不得稅前扣除;選項B，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除;銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除;選項D，煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費，不得稅前扣除。

22.下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出的企業(yè)所得稅務(wù)處理，正確的有(　)。

A.企業(yè)計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應(yīng)通過折舊方式分期扣除

B.電信企業(yè)按照企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%計算可扣除手續(xù)費及傭金限額

C.人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

D.財產(chǎn)保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

E.以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個人的傭金可以扣除

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C，人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算可扣除傭金限額;選項D，財產(chǎn)保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算可扣除傭金限額。

23.下列各項屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費支出的有(　)。

A.集體福利部門工作人員的住房公積金

B.職工因公外地就醫(yī)費用

C.自辦職工食堂經(jīng)費補貼

D.離退休人員工資

E.職工療養(yǎng)費用

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，離退休人員工資與企業(yè)取得的收入無關(guān)，不得列入福利費支出在企業(yè)所得稅前扣除。

24.稅務(wù)機關(guān)對工資薪金進行合理性確認，應(yīng)遵循的原則有(　)。

A.企業(yè)在一定時期工資薪金的調(diào)整是有序進行的

B.企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

C.企業(yè)在3年內(nèi)所發(fā)放的工資薪金是相對固定的

D.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

E.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了個人所得稅代扣代繳義務(wù)

『正確答案』ABDE

『答案解析』稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：(1)企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;(2)企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;(4)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);(5)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

25.下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有(　)。

A.企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

B.煙草企業(yè)實際發(fā)生的，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入1.5%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

C.工業(yè)企業(yè)向保險公司借入經(jīng)營性資金的利息支出

D.財產(chǎn)保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費及傭金支出

E.人身保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費及傭金支出

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;選項D，財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;選項E，人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額。

26.下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有(　)。

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

B.企業(yè)發(fā)生的符合確認條件的實際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除

C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個納稅年度內(nèi)抵扣

D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

E.企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個納稅年度抵免

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的實際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年應(yīng)某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除;選項C，沒有年限的規(guī)定。

27.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是(　)。

A.企業(yè)對外投資轉(zhuǎn)讓時投資資產(chǎn)的成本

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

C.非居民企業(yè)向總機構(gòu)支付的合理費用

D.未經(jīng)核定的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

E.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

『正確答案』ABC

『答案解析』未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除;企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金不得扣除。

28.下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有(　)。

A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過五年

C.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)經(jīng)中國保監(jiān)會核準(zhǔn)任職資格的精算師或出具專項審計報告的中介機構(gòu)確定的金額提取

D.已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金，按最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提取

E.已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實際賠款支出額的8%提取

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項B，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。

計算性綜合題：

29.我國境內(nèi)某市的經(jīng)認定的一家高新技術(shù)電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2017年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)全年取得銷售電子產(chǎn)品的不含稅收入7200萬元。

(2)全年購進與生產(chǎn)電子產(chǎn)品相關(guān)的原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3200萬元、進項稅額544萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證;購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、進項稅額8.5萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。

(3)全年與銷售電子產(chǎn)品相關(guān)的銷售成本4150萬元;全年發(fā)生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元;全年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費320萬元、業(yè)務(wù)招待費75萬元。

(4)計入成本、費用中的實發(fā)工資400萬元、發(fā)生的工會經(jīng)費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、教育經(jīng)費支出13萬元。

(5)全年營業(yè)外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。

(注：該企業(yè)適用增值稅稅率17%，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率15%，不考慮其他稅費。)

根據(jù)上述資料，回答問題。

(1)2017年度該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加共計是(　)萬元。

A.738.65　　B.710.6　　C.712.25　　D.721.6

(2)2017年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是(　)萬元。

A.299.25　　B.325.25　　C.499.25　　D.682.85

(3)計算2017年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項支出可據(jù)實扣除的有(　)。

A.廣告費

B.業(yè)務(wù)招待費

C.合同違約金

D.教育費附加

E.新技術(shù)研究開發(fā)費

(4)計算2017年度應(yīng)納稅所得額時，職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額(　)萬元。

A.14

B.15

C.18

D.30

(5)2017年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

A.553.25

B.572.25

C.574.25

D.596.85

(6)2017年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.77.99　　B.80.84　　C.84.53　　D.88.84

『正確答案』(1)A;(2)D;(3)CDE;(4)B;(5)D;(6)C。

『答案解析』(1)應(yīng)繳納增值稅：7200×17%-544-8.5=671.5(萬元);應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加：671.5×(7%+3%)=67.15(萬元);

合計為671.5+67.15=738.65(萬元)。

(2)會計利潤=7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85(萬元)

(3)廣告費支出為1100萬元，稅前扣除限額7200×15%=1080萬元<1100萬元，需調(diào)增20萬元;業(yè)務(wù)招待費支出75萬元，稅前扣除限額7200×5‰=36萬元<75×60%=45萬元，所以稅前允許扣除36萬元，應(yīng)調(diào)增39萬元。

(4)職工福利費支出為70萬元，稅前扣除限額為400×14%=56萬元<70萬元，所以需調(diào)增14萬元;職工教育經(jīng)費支出為13萬元，稅前扣除限額為400×8%=32萬元>13萬元，無需調(diào)增;工會經(jīng)費支出為9萬元，稅前扣除限額為400×2%=8萬元<9萬元，所以需調(diào)增1萬元。共需調(diào)增14+0+1=15(萬元)。

(5)應(yīng)納稅所得額=682.85+39+20+14+1-160=596.85(萬元)。

(6)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=596.85×15%-5=84.53(萬元)

底稿樣式參考：

1、判斷題型：流轉(zhuǎn)稅+所得稅

2、明確方法：三位一體法

3、動手操作：編寫工作底稿

增：7200×17%-544-8.5=671.5

城：671.5×(7%+3%)=67.15

會：7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85

基數(shù)：7200

抵稅：50×10%=5

工作底稿

增：7200×17%-544-8.5=671.5

城：671.5×(7%+3%)=67.15

會：7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85

基數(shù)：7200

抵稅：50×10%=5

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（責(zé)任編輯：）

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