16.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入當期損益的是(　)。

A.應(yīng)收賬款

B.交易性金融資產(chǎn)

C.長期股權(quán)投資

D.可供出售權(quán)益工具投資

E.可供出售債務(wù)工具投資

『正確答案』ABE

『答案解析』選項A，計入財務(wù)費用，選項B，計入公允價值變動損益，選項C，長期股權(quán)投資根本不測算匯兌差額，選項D，計入其他綜合收益，選項E，計入財務(wù)費用。

17.甲公司2014年4月以銀行存款購入一臺設(shè)備，買價200萬元，增值稅34萬元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費20萬元，增值稅2.2萬元，另付保險費1萬元，均以銀行存款支付。設(shè)備安裝時挪用生產(chǎn)用原材料一批，成本40萬元，進項稅6.8萬元，同時挪用本企業(yè)產(chǎn)品一批，成本50萬元，市價80萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，安裝過程中發(fā)生人工費5萬元，專業(yè)人員服務(wù)費1萬元，員工入崗培訓(xùn)費0.8萬元。設(shè)備于8月1日達到預(yù)計可使用狀態(tài)，則此固定資產(chǎn)的入賬成本為(　)萬元。

A.317

B.325

C.371.4

D.315.6

『正確答案』B

『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬成本=200+20+1+40+50+80×10%+5+1=325(萬元)。

18.甲公司2013年4月1日開始辦公樓的建設(shè)，工程期2年，2015年6月1日工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，2015年10月1日驗收合格，2016年2月1日竣工決算完畢，2016年8月8日正式入駐。有關(guān)該業(yè)務(wù)的如下論斷中，錯誤的有(　)。

A.2015年6月1日按暫估價入固定資產(chǎn)賬，并于當年7月開始計提折舊，2016年2月1日依據(jù)竣工決算標準調(diào)整暫估原價，但已提折舊不作調(diào)整。

B.2015年10月1日按暫估價入固定資產(chǎn)賬，于當年11月開始計提折舊，2016年2月1日依據(jù)竣工決算標準調(diào)整暫估原價，但已提折舊不作調(diào)整。

C.2016年2月1日按竣工決算認定的價值入固定資產(chǎn)賬，于當年3月開始計提折舊

D.2016年8月8日按竣工決算認定的價值入固定資產(chǎn)賬，于當年9月開始計提折舊

『正確答案』BCD

『答案解析』固定資產(chǎn)入賬日為達到預(yù)定可使用狀態(tài)日，竣工決算標準只用于調(diào)整原價。

19.甲公司為一家制造企業(yè)。2014年4月，為降低采購成本，向乙公司一次購入三套不同型號且不同生產(chǎn)能力的M、N和T設(shè)備。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款7800000元，增值稅進項稅額1326000元，包裝費42000元，全部以銀行存款支付;假定M、N和T設(shè)備分別滿足固定資產(chǎn)確認條件，公允價值分別為2926000元、3594800元和1839200元;甲公司實際支付的貨款等于計稅價格，不考慮其他相關(guān)稅費。N設(shè)備的購買成本是(　)元。

A.2 744 700

B.3 372 060

C.1 725 240

D.3 354 000

『正確答案』B

『答案解析』N設(shè)備的購買成本=(7 800 000+42 000)×3 594 800/(2 926 000+3 594 800+1 839 200)=3 372 060(元)。

20.下列有關(guān)固定資產(chǎn)購入方式的會計處理的論斷中，正確的有(　)。

A.安裝生產(chǎn)設(shè)備挪用原材料時，原材料的進項稅額可以抵扣

B.安裝生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用企業(yè)產(chǎn)品時，需作視同銷售處理

C.固定資產(chǎn)購入環(huán)節(jié)的運費如果取得增值稅專用發(fā)票，則進項稅額可以抵扣，不列入固定資產(chǎn)購入成本

D.一攬子購入多項固定資產(chǎn)時，應(yīng)按照各個固定資產(chǎn)公允價值所占比例來分拆其入賬成本

E.廠房購建中挪用原材料時，原材料的進項稅額需作轉(zhuǎn)出，列入固定資產(chǎn)成本

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，安裝生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用企業(yè)產(chǎn)品時，不需作視同銷售處理。

21.甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2010年1月10日，為建造生產(chǎn)線購入工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅額為340000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付;1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資1800000元;6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計為1150000元;6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計為350000元;6月30日，工程完工后對工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資減少20000元，經(jīng)調(diào)查系保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償5000元。剩余工程物資轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍;6月30日，生產(chǎn)線工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。則甲公司生產(chǎn)線的入賬成本為(　)萬元。

A.330

B.350

C.364

D.384

『正確答案』A

『答案解析』甲公司生產(chǎn)線的入賬成本=180+115+35=330(萬元)。

22.資料同前，6月30日，工程完工后對工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資損失時應(yīng)列入營業(yè)外支出(　)元。

A.20000

B.18400

C.23400

D.22000

『正確答案』B

『答案解析』因為企業(yè)自身保管不善的原因造成工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，其對應(yīng)的進項稅額應(yīng)列入損失，分錄如下：

借：營業(yè)外支出——盤虧損失 　　　18400

其他應(yīng)收款——保管員　　　　　5000

貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3400

23.下列各項中，企業(yè)應(yīng)計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有( )。

A.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

B.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

C.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前分擔的間接費用

D.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A應(yīng)確認為無形資產(chǎn)。

③固定資產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務(wù)費用的計算及每期期初長期應(yīng)付款的現(xiàn)值計算。

24.甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1000萬元，分三次付款，2009年末支付300萬元，2010年末支付400萬元，2011年末支付300萬元，市場利率為10%，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購銷方式下，在約定結(jié)款點，按約定結(jié)款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2009年末達到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為80萬元，計稅價格為90萬元;另支付其他安裝費用10萬元。則該生產(chǎn)線完工后的入賬價值為(　)萬元。

A.1109.7

B.1186.87

C.1001.57

D.1016.87

『正確答案』C

『答案解析』該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額=300÷(1+10%)1+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(萬元);

因賒購生產(chǎn)線產(chǎn)生的負債于工程期內(nèi)派生的利息額=828.7×10%=82.87(萬元);

生產(chǎn)線的最終完工成本=828.7+82.87+80+10=1001.57(萬元)。

④非貨幣性資產(chǎn)交換及債務(wù)重組方式下固定資產(chǎn)入賬成本的計算。

25.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司用一臺已使用三年的A設(shè)備從乙公司換入一臺B設(shè)備，A設(shè)備的賬面原價為50萬元，原預(yù)計使用年限為5年，原預(yù)計凈殘值率為5%，并采用年數(shù)總和法計提折舊，未計提減值準備;B設(shè)備的賬面原價為24萬元，已提折舊3萬元。甲公司為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費1萬元，從乙公司收取銀行存款3.51萬元。置換時，A、B設(shè)備的公允價值分別為25萬元和22萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)。乙公司換入A設(shè)備的入賬價值為(　)萬元。

A.25

B.25.51

C.21.49

D.22.53

『正確答案』A

『答案解析』乙公司換入A設(shè)備的入賬價值=22+22×17%-25×17%+3.51=25(萬元)。

【拓展】甲公司換入乙公司設(shè)備的入賬成本=25+25×17%-3.51-22×17%+1=23(萬元)。

26.續(xù)前例，甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的利得是(　)萬元。

A.13

B.11

C.13

D.14.6

『正確答案』A

『答案解析』

①甲公司設(shè)備轉(zhuǎn)讓時的累計折舊=50×95%×[(5+4+3)/15]=38(萬元);

②甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備時的賬面價值=50-38=12(萬元);

③甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的利得=25-12=13(萬元)。

27.下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。

A.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權(quán)。

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時收到補價60萬元。

C.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)。

D.甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元。

『正確答案』ABC

『答案解析』選項B：60/300=20%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項D：45/(105+45)=30%>25%不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

28.下列有關(guān)固定資產(chǎn)入賬成本的論斷中，錯誤的有(　)。

A.甲公司2011年初賒購一臺設(shè)備，總價款500萬元，分別于2011年末和2012年末償付250萬元，則甲公司應(yīng)按市場利率以未來付款額500萬元的折現(xiàn)口徑入賬固定資產(chǎn)成本

B.自營工程期內(nèi)發(fā)生的工程物資盤虧損失如非意外災(zāi)害所致應(yīng)計入工程成本

C.生產(chǎn)線試車期間生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)將其生產(chǎn)成本計入工程成本，按其售價口徑入賬產(chǎn)品成本并同時沖減工程成本

D.借款利息資本化部分如果發(fā)生兌付應(yīng)歸入投資活動中“購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項

E.盤盈固定資產(chǎn)的入賬口徑應(yīng)采用重置完全成本

『正確答案』ADE

『答案解析』選項A，如果付款期限在3年以內(nèi)，則不具融資性質(zhì)，應(yīng)以總價款500萬元入賬固定資產(chǎn)成本;選項D，借款利息無論資本化還是費用化，只要兌付均應(yīng)列入籌資活動中“償付利息支付現(xiàn)金”項;選項E，盤盈固定資產(chǎn)的入賬標準應(yīng)采用重置成本。

⑥固定資產(chǎn)棄置費的會計處理原則。

29.下列有關(guān)固定資產(chǎn)棄置費的論斷中，正確的有(　)。

A.固定資產(chǎn)棄置費應(yīng)折現(xiàn)后計入固定資產(chǎn)成本

B.固定資產(chǎn)棄置費通過“預(yù)計負債”核算

C.在固定資產(chǎn)存續(xù)期間，因固定資產(chǎn)棄置費計提的利息費用列入“在建工程”

D.固定資產(chǎn)的報廢清理費用應(yīng)以等同于棄置費的原則處理

E.固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照預(yù)計負債的攤余成本和實際利率計算利息費用

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C，因固定資產(chǎn)棄置費計提的利息費用列入各期“財務(wù)費用”;選項D，固定資產(chǎn)報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)的處置費用處理。

30.B公司2010年9月1日自行建造廠房一棟，購入工程物資價款為500萬元，進項稅額為 85萬元，全部用于工程;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本88萬元，原材料進項稅額為14.96萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5.51萬元，計稅價格為6萬元，增值稅稅率為17%;支付其他費用6.49萬元。2010年10月16日完工投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2011年應(yīng)計提的折舊為(　)萬元。

A.240

B.144

C.134.4

D.224

『正確答案』D

『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價值=500+88+5.51+6.49=600(萬元)，該項設(shè)備2011年應(yīng)計提的折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬元)。

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