答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核稅收法律關(guān)系。 A選項(xiàng)屬于稅收法律關(guān)系主體，B選項(xiàng)是計(jì)算稅額的尺度，D選屬于稅收法律關(guān)系內(nèi)容。

2.【正確答案】 C

【答案解析】 稅率是稅收法律制度的核心要素。

3.【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核稅收法律關(guān)系客體。稅收法律關(guān)系的客體是指主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即課稅對象。

4.【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核稅收作用。

5.【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核稅法相關(guān)法律的法律形式?！秱€人所得稅法》采用的是稅收法律形式，因此應(yīng)該是由全國人民代表大會頒布實(shí)施的。

6.【正確答案】 B

【答案解析】 征稅對象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對象，不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

7.【正確答案】 D

【答案解析】 土地增值稅是特定目的稅，不屬于流轉(zhuǎn)稅。

8.【正確答案】 C

【答案解析】起征點(diǎn)是指對課稅對象開始征稅的數(shù)額界限，課稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定的起征點(diǎn)的不征稅;達(dá)到或者超過起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。

9.【正確答案】 D

【答案解析】 目前我國個人所得稅中工資薪金的稅率采取九級超額累進(jìn)稅率形式。

10.【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核減免稅的相關(guān)規(guī)定。免征額是指對課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款。個人所得稅計(jì)算中按規(guī)定扣除的3500萬元屬于免征額，而不是起征點(diǎn)。

11. 【正確答案】B

【答案解析】本題考核酒類包裝物押金增值稅的計(jì)算。酒類包裝物押金無論是否逾期，均以收到時，并入收入當(dāng)期銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)。

12. [答案]：B

[解析]：本題考核營業(yè)稅的計(jì)算。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5000×3%=150(萬元)。

13. [答案]：B

[解析]：本題考核個人所得稅的稅目范圍。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得是指個人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。包括：翻譯、審稿、書畫、咨詢、講學(xué)等具體項(xiàng)目。

14. [答案]：B

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。

2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(320-300)×25%=5(萬元)。

15. [答案]：C

[解析]：本題考核增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。

16. 【正確答案】C

【答案解析】本題考核增值稅銷售額的計(jì)算。本題注意點(diǎn)：本題中的農(nóng)藥稅率為13%。1170÷(1+13%)×13%≈134.6元。

17. 【正確答案】C

【答案解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅 比例稅率為20%，每次應(yīng)納稅額=(轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%故應(yīng)納個人所得稅=[30-12-1]×20%=3.4(萬元)

18. 【正確答案】C

【答案解析】對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高(應(yīng)納稅所得額超過20000元)的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額(即應(yīng)納稅所得額)超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。

故應(yīng)納個人所得稅=40000×(1-20%)×30%-2000=7600元

19、【答案】 B

【解析】 稅務(wù)違法行政處罰包括罰款;沒收非法財(cái)產(chǎn);收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票;停止出口退稅權(quán)。

【“稅收檢查及法律責(zé)任”】

20、【答案】 C

【解析】 稅務(wù)代理人是指具有進(jìn)行稅務(wù)代理的相關(guān)知識、經(jīng)驗(yàn)和能力，具有稅務(wù)代理資格，經(jīng)國家稅務(wù)總局及省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，從事稅務(wù)代理的專門人員及其工作機(jī)構(gòu)。 【“稅務(wù)代理”】

21、【答案】 B

【解析】 本題考核郵寄申報(bào)的方式。 【“納稅申報(bào)”】

22、【答案】 D【解析】 本題考核發(fā)票的開具要求?！尽鞍l(fā)票開具與管理”】

23、【答案】 D【解析】 我國個人所得稅的征收采用代扣代繳的方式。 【“個人所得稅征收管理”】

24、【答案】 D【解析】 不得拆本使用發(fā)票?！尽鞍l(fā)票開具與管理”】

25、【答案】 D【解析】 選項(xiàng)ABC屬于普通發(fā)票。 【“發(fā)票開具與管理”】

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考核稅收的特征。稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個特征。

2.【正確答案】 AC

【答案解析】 本題考核稅收法律關(guān)系征稅主體的范圍。在我國稅收法律關(guān)系中，征稅主體是代表國家行使征稅職責(zé)的國家機(jī)關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。

3.【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考核點(diǎn)為減免稅。減免稅是指國家對某些納稅人和課稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。

4.【正確答案】 BC

【答案解析】 我國現(xiàn)行的稅種中有城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅，而產(chǎn)品稅、國有企業(yè)所得稅已被取消。

5.【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考核比例稅率。A項(xiàng)實(shí)行超額累進(jìn)稅率，C項(xiàng)實(shí)行定額稅率。

6. [答案]：ACD

[解析]：本題考核銷售額包含的內(nèi)容。增值稅是價(jià)外稅，銷售額不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。

7. [答案]：AD

[解析]：本題考核個人所得稅納稅義務(wù)人的判斷標(biāo)準(zhǔn)。我國個人所得稅納稅人義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

8.[答案]：ABD

[解析]：本題考核個人所得稅的稅率。對于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的是比例稅率，稅率為20%。

9. [答案]：AC

[解析]：本題考核企業(yè)所得稅免稅收入的規(guī)定?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，收入總額中的下列收入為免稅收入(1)國債利息收入(2)符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入(4)符合規(guī)定條件的非營利組織的收入。選項(xiàng)B屬于不征稅收入;選項(xiàng)D屬于應(yīng)征稅的收入。

10. [答案]：BCD

[解析]：本題考核稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人可分為以下兩類：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人;其他納稅人。

11. [答案]：ABC

[解析]：本題考核設(shè)立稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再核發(fā)扣繳稅款登記證件。因此選項(xiàng)D的說法錯誤。

12. [答案]：CD

[解析]：本題考核發(fā)票的開具要求。填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。發(fā)票的開具時限必須是業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時間，不得提前或滯后。

13、【答案】 ABC

【解析】 稅務(wù)違法行政處罰包括責(zé)令限期改正;罰款;沒收財(cái)產(chǎn);收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票;停止出口退稅權(quán)。

【“稅收檢查及法律責(zé)任”】

14、【答案】 ABC【解析】 選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序核定其應(yīng)納稅額。 【“稅款征收”】

15、【答案】 ABCD【解析】 本題考核普通發(fā)票的內(nèi)容。 【“發(fā)票開具與管理”】

16、【答案】 ACD【解析】 選項(xiàng)B納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 【“稅務(wù)登記”】

17、【答案】 ABD【解析】 本題考核辦理稅務(wù)登記的對象?！尽岸悇?wù)登記”】

18、【答案】 ABCD【解析】 年應(yīng)稅銷售額超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，不辦理一般納稅人資格認(rèn)定的情況包括：個體經(jīng)營者以外的其他個人;選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。【“增值稅納稅人”】

19、【答案】 AB【解析】 選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人按其經(jīng)營范圍大小，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。選項(xiàng)D，增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

【“增值稅的概念與分類”】

20、【答案】 ABD【解析】 交通運(yùn)輸業(yè)適用3%的稅率。【“營業(yè)稅的稅目、稅率”】

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