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2019年稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)試題1

發(fā)表時(shí)間:2019/7/24 14:42:52 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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21. S公司2007年初對H公司投資,獲得H公司有表決權(quán)資本的18%(H公司為非上市公司)并準(zhǔn)備長期持有,對H公司無重大影響。當(dāng)年5月4日,H公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利30 000元。2007年H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤40 000元;2008年5月10日H公司宣告發(fā)放2007年現(xiàn)金股利20 000元,當(dāng)年H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤10 000元;2009年5月6日H公司宣告發(fā)放2008年現(xiàn)金股利25 000元,當(dāng)年H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5 000元。則S公司2009年應(yīng)確認(rèn)投資收益的數(shù)額為( )元。

A.1 800

B.3 750

C.5 000

D.5 250

22. A公司2008年3月1日支付價(jià)款3 075萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資,另支付交易費(fèi)用10萬元,劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008年4月3日,A公司收到現(xiàn)金股利65萬元。2008年12月31日,該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2 900萬元。2009年2月4日,A公司將這項(xiàng)股權(quán)投資對外出售,售價(jià)為3 050萬元。假定不考慮其他因素,則A公司因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

A.150

B.30

C.95

D.40

23. 甲于2007年7月1日開始對一生產(chǎn)用廠房進(jìn)行改擴(kuò)建,改擴(kuò)建前該廠房的原價(jià)為2 000萬元,已計(jì)提折舊200萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資400萬元,領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元,原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元。發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬50萬元,用銀行存款支付其他費(fèi)用66萬元。該廠房于2007年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴(kuò)建后的廠房采用雙倍余額法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。2009年12月10日,由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品停產(chǎn),甲決定將上述廠房以經(jīng)營租賃方式對外出租,租賃期為2年,每年末收取租金,每年租金為180萬元,起租日為2009年12月31日,到期日為2011年12月31日,對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量,租出后,該廠房仍按原折舊方法,折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊,不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響,則2010年因出租此廠房產(chǎn)生的營業(yè)利潤為( )萬元。

A.-254.135

B.-164.53

C.-150.23

D.-135.4

24. 2007年1月1日,甲公司從股票二級(jí)市場以每股15元的價(jià)格購入乙公司發(fā)行的股票200萬股,占乙公司有表決權(quán)股份的5%,對乙公司無重大影響,劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年5月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40萬元。2007年12月31日,該股票的市場價(jià)格為每股13元;甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2008年,乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī),受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響,乙公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2008年12月31日,該股票的市場價(jià)格下跌到每股6元;甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格將會(huì)持續(xù)下跌。2009年,乙公司整改完成,加之市場宏觀面好轉(zhuǎn),股票價(jià)格有所回升;至12月31日,該股票的市場價(jià)格上升到每股10元。假定2008年和2009年均未分派現(xiàn)金股利,不考慮其他因素,甲公司就所持有的上述股票所確認(rèn)的資本公積于2009年12月31日余額為( )萬元。

A.0

B.440

C.800

D.1160

25. 2008年1月1日,甲公司自證券市場購入面值總額為1 000萬元的債券,該債券發(fā)行日為2007年1月1日,系分期付息、到期還本債券,期限為5年,票面年利率為5%,每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司購入該債券時(shí),上一年的利息尚未兌付,甲公司實(shí)際支付價(jià)款1 078.98萬元,另外支付交易費(fèi)用10萬元。經(jīng)測算甲公司的內(nèi)含報(bào)酬率為3.93%,甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。該持有至到期投資2009年12月31日的賬面價(jià)值為( )萬元。

A.1 062.14

B.1 068.98

C.1 020.28

D.1 083.43

26. 2008年3月20日,甲公司以銀行存款1 000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán),并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日,該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3 200萬元,公允價(jià)值為4 000萬元;乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬元,公允價(jià)值為6 250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同,不考慮其他因素,甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的是( )。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資5 000萬元,不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長期股權(quán)投資5 000萬元,確認(rèn)資本公積800萬元

C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4 800萬元,確認(rèn)資本公積600萬元

D.確認(rèn)長期股權(quán)投資4 800萬元,沖減資本公積200萬元

27. 某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅20萬元,無尚未抵扣的增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元,銷項(xiàng)稅額65萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3萬元,交納本月增值稅15萬元,則月末結(jié)轉(zhuǎn)前,“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的余額為( )萬元。

A. 33

B.13

C.28

D.30

28. 下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是( )。

A.應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)資本公積

B.應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

C.授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用,相應(yīng)增加負(fù)債

D.在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)由換入服務(wù)引起的成本費(fèi)用增加,但應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng),將其變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

29. 下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,不能表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的是( )。

A.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步

B.債務(wù)人可能被吸收合并

C.因發(fā)行方發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,使該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

D.權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌

30. A企業(yè)于2008年12月31日將一臺(tái)公允價(jià)值為2 800萬元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同,從2009年1月1日起B(yǎng)企業(yè)租賃該設(shè)備3年,每年末支付租金800萬元,B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為500萬元,另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為300萬元,租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7%,租賃屆滿日估計(jì)資產(chǎn)余值為900萬元,初始直接費(fèi)用為250萬元,則B企業(yè)2009年末因此業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目的金額為( )萬元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.215

B.210

C.1883.13

D.187.55

31. 甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè),2008年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同,約定于2009年4月1日以300萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨,甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至2008年12月31日,甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原料上漲等因素,甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素,2008年12月31日,甲企業(yè)的下列處理中,正確的是( )。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元

D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元

32. 企業(yè)交納的下列稅金中,不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是( )。

A.企業(yè)簽訂設(shè)備購銷合同而交納的印花稅

B.企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅

C.運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入而交納的營業(yè)稅

D.企業(yè)銷售商品房按規(guī)定交納的土地增值稅

33. 2007年11月,A公司銷售一批商品給B公司,含稅價(jià)為15萬元。由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無法償付該應(yīng)付賬款。2008年6月1日,A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組,A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項(xiàng)債務(wù),該股票每股面值為1元,每股市價(jià)為4元。A公司對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了2萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素,下列說法正確的是( )。

A. A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬元,B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元

B.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬元,B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元

C.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬元,B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬元

D.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失3萬元,B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬元

34. 企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債,在擔(dān)保涉及訴訟的情況下,下列表述中正確的是( )。

A.雖然企業(yè)已被判決敗訴,但正在上訴,不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.雖然法院尚未判決,而且企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性,但如果損失金額不能合理估計(jì)的,則不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.雖然法院尚未判決,但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性,因此應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q,企業(yè)沒有必要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

35. 某建筑公司于2007年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為1 500萬元的固定造價(jià)合同,最初預(yù)計(jì)總成本為1 350萬元。2007年度實(shí)際發(fā)生成本945萬元。2007年12月31日,公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2007年12月31日,該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為( )。

A.810萬元和 45萬元

B.900萬元和30萬元

C.945萬元和75萬元

D.1 050萬元和22.5萬元

36. 甲公司為上市公司,20×5年1月1日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權(quán),并可自20×7年12月31日起按每股20元行權(quán)。甲公司股票的面值為1元,每股股票期權(quán)的公允價(jià)值在20×5年1月1日和20×7年12月31日分別為15元和30元。假設(shè)20×7年12月31日,公司在職的150名管理人員同時(shí)行權(quán),則公司增加的 “資本公積—股本溢價(jià)”為( )元。

A. 165 000

B.375 000

C.495 000

D.510 000

37. 某公司自2007年1月1日開始采用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2007年利潤總額為2 000萬元,適用的所得稅稅率為33%。 2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括

(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元

(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得

(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異,預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為( )。

A.33萬元

B.97萬元

C.497萬元

D.561萬元

38. 甲公司所得稅稅率25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,稅法規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除,2007年10月以500萬元購入乙上市公司的股票,作為短期投資,期末按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià),2008年5月乙公司分配2007年度的現(xiàn)金股利,甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元。甲公司從2008年1月1日起,按照新準(zhǔn)則的規(guī)定,將其劃分為交易性金融資產(chǎn),期末按照公允價(jià)值計(jì)量,2007年末該股票公允價(jià)值為400萬元,該會(huì)計(jì)政策變更對甲公司2008年的期初留存收益影響金額為( )萬元。

A.-100

B.-95

C.-75

D.-63.65

39. 下列賬戶的期末余額,不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目內(nèi)填列的是( )。

A.發(fā)出商品

B.對外出租的包裝物

C.周轉(zhuǎn)材料

D.工程物資

40. 下列項(xiàng)目中,不在現(xiàn)金流量表“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中反映的是( )。

A.本期退回的增值稅

B.支付的教育費(fèi)附加

C.預(yù)交的營業(yè)稅

D.支付的土地增值稅

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