16.個(gè)體工商戶領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用( )。(2016年)

A.個(gè)別計(jì)價(jià)法

B.后進(jìn)先出法

C.加權(quán)平均法

D.先進(jìn)先出法

【答案】C

【解析】個(gè)體工商戶領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用加權(quán)平均法。

17.2012年12月一高校聘用美籍華人專家陳某，當(dāng)月應(yīng)稅工資10000元。陳某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。(2013年)

A.485

B.745

C.880

D.920

【答案】A

【解析】陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅=(10000-4800)×20%-555=485(元)。

18.中國公民吳某為中方派遣單位派往外資企業(yè)工作的雇員，2017年外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，吳某每月應(yīng)將工資的10%上繳給中方派遣單位，并能提供有效憑證;此外吳某還在另一私營企業(yè)兼職，該私營企業(yè)每月向吳某支付報(bào)酬2000元。吳某2017年每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.625

B.325

C.485

D.785

【答案】B

【解析】雇傭單位在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)可以按規(guī)定減除費(fèi)用，并可以扣除上繳派遣單位的部分;兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅。吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(6000-6000×10%-3500)×10%-105]+(2000-800)×20%=325(元)。

19.李剛是某上市公司的獨(dú)立董事，2017年6月取得該上市公司支付的董事費(fèi)收入30000元，從中拿出10000元通過國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)捐款。李剛當(dāng)月取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.2200

B.2800

C.3100

D.3360

【答案】B

【解析】個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除，李剛應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)。

20.鄭某為某上市公司獨(dú)立董事(未在該公司任職)，2012年12月份取得董事費(fèi)8萬元，向中國教育發(fā)展基金會(huì)捐款3萬元。2012年12月份鄭某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。(2013年)

A.8200

B.10000

C.11440

D.13000

【答案】A

【解析】對個(gè)人通過中國教育發(fā)展基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前全額扣除。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×(1-20%)-30000]×30%-2000=8200(元)。

21.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但居住滿5年的個(gè)人，對其第6年來源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的是( )。(2010年)

A.應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅

B.凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅

C.個(gè)人在臨時(shí)離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分繳納個(gè)人所得稅

D.在境內(nèi)居住不超過90天，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)全額繳納個(gè)人所得稅

【答案】B

【解析】在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿5年的個(gè)人，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A不正確;臨時(shí)離境，不扣減在華天數(shù)，仍是按居住滿1年計(jì)算，所以選項(xiàng)C不正確;在境內(nèi)居住不足90天，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分免稅，所以選項(xiàng)D不正確。

22.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅的是( )。(2010年)

A.來源于非任職公司的董事費(fèi)收入

B.退休人員再任職取得的收入

C.擔(dān)任任職公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)的監(jiān)事取得的監(jiān)事費(fèi)收入

D.在任職公司擔(dān)任監(jiān)事的監(jiān)事費(fèi)收入

【答案】A

【解析】個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇，取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅;個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

23.2017年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進(jìn)境內(nèi)甲上市公司股票100000股，成交價(jià)格為每股12元。同年4月因甲上市公司進(jìn)行2016年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是( )。

A.2月購進(jìn)股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為1200元

B.7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為2560元

C.取得分紅所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為3500元

D.7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為8000元

【答案】C

【解析】證券交易印花稅實(shí)行單邊收取，由出讓方按1‰稅率計(jì)算繳納，所以張某購進(jìn)股票時(shí)不繳納印花稅;張某轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納印花稅=12.8×100000×1‰=1280(元);取得分紅所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35000×20%×50%=3500(元);個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫不征收個(gè)人所得稅。

24.張三投資A公司(非上市公司)100萬元，取得A公司100%的股權(quán)。兩年后，張三將股份轉(zhuǎn)讓給李四，轉(zhuǎn)讓價(jià)格仍為100萬元(無正當(dāng)理由)。轉(zhuǎn)讓時(shí)A公司的凈資產(chǎn)為150萬元，轉(zhuǎn)讓給李四后，A公司分配股利50萬元。則張三和李四合計(jì)需要繳納的個(gè)人所得稅為( )萬元。(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))

A.50

B.20

C.10

D.40

【答案】B

【解析】張三轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價(jià)格低于對應(yīng)凈資產(chǎn)份額且無正當(dāng)理由，應(yīng)參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，所以張三應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(150-100)×20%=10(萬元);李四應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50×20%=10(萬元)。張三和李四共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅20萬元。

25.中國公民孫先生承包一企業(yè)，對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，2017年孫先生取得承包所得24萬元，另每月領(lǐng)取生活費(fèi)3000元，2017年孫先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.37440

B.46440

C.54550

D.67150

【答案】B

【解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。孫先生2017年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(240000÷12+3000-3500)×25%-1005]×12=46440(元)。

26.中國公民李某承包經(jīng)營某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2017年該企業(yè)稅后利潤300000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，每年取得固定收入80000元，分12個(gè)月平均支付。2017年度李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.2540

B.8750.67

C.10250

D.13130

【答案】A

【解析】承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(80000÷12-3500)×10%-105]×12=2540(元)。

27.下列所得，不屬于個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的是( )。(2013年)

A.個(gè)人兼職取得的所得

B.退休人員再任職取得的所得

C.任職于雜志社的記者在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得

D.個(gè)人在公司任職并兼任董事取得的董事費(fèi)所得

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目計(jì)算個(gè)人所得稅。

28.任職于A公司的中國公民肖先生同時(shí)擔(dān)任B公司的獨(dú)立董事，2017年每月工資15000元，12月份取得B公司支付的董事費(fèi)50000元。12月份肖先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.2911.68

B.3765

C.7364.28

D.11870

【答案】D

【解析】(1)肖先生12月份工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(15000-3500)×25%-1005=1870(元);

(2)肖先生12月份勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元);

(3)肖先生12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)數(shù)=1870+10000=11870(元)。

29.某演員應(yīng)邀參加某次演唱會(huì)，一次獲得表演收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )元。(不考慮其他稅費(fèi))

A.5200

B.6000

C.4800

D.5600

【答案】A

【解析】應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元)，適用稅率30%，速算扣除數(shù)2000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。

不用速算扣除數(shù)的方法：分段計(jì)稅，然后合計(jì)。應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元);應(yīng)納稅所得額不超過20000元的部分的個(gè)稅=20000×20%=4000(元);應(yīng)納稅所得額超過20000元～50000元的部分的個(gè)稅=4000×30%=1200(元);合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000+1200=5200(元)。

30.個(gè)人取得的下列所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.個(gè)人購買體育彩票中獎(jiǎng)5000元

B.外籍人員取得的一次探親費(fèi)6000元(經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分)

C.學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得勞務(wù)報(bào)酬1500元

D.外籍人士取得實(shí)報(bào)實(shí)銷的住房補(bǔ)貼4000元

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD：均屬于暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。

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