【9】

某房地產(chǎn)開發(fā)公司以協(xié)議方式受讓一宗國有土地使用權(quán)，支付土地出讓金8500萬元、土地補(bǔ)償費(fèi)3000萬元、安置補(bǔ)助費(fèi)2000萬元、市政配套設(shè)施費(fèi)1800萬元，假定當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為4%，該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得該宗土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅(　)萬元。

A.340

B.460

C.540

D.612

『正確答案』D

『答案解析』以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、征地管理費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)繳納契稅=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(萬元)。

【10】

下列關(guān)于契稅征收管理的說法，正確的有(　)。

A.納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁決書原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報(bào)

B.納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報(bào)

C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)辦理申報(bào)

D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

E.契稅應(yīng)向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理;選項(xiàng)E，契稅應(yīng)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。

【11】

下列各項(xiàng)應(yīng)征收契稅的有(　)。

A.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

B.買房拆料

C.個(gè)人購買屬家庭唯一住房的普通住房

D.合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下

E.以拍賣方式取得國有土地使用權(quán)

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)D，合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。

【12】甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價(jià)款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是(　)。

A.5000萬元

B.6000萬元

C.9000萬元

D.2000萬元

『正確答案』C

『答案解析』以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅，本題中的折價(jià)款為9000萬元。

【13】

【問題】

(1)乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅(　)萬元。

(2)2008年甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

(3)有限責(zé)任公司2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

(4)有限責(zé)任公司于2008～2009年重組業(yè)務(wù)中，涉及的不動(dòng)產(chǎn)承受行為應(yīng)繳納契稅(　)。

2008年4月，位于A市的甲企業(yè)實(shí)行重組，改建為有限責(zé)任公司。相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

【資料及答案解析】

(1)2008年4月，有限責(zé)任公司將從甲企業(yè)承繼的位于A市的價(jià)值1000萬元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業(yè)債務(wù)。

【答案及解析】

乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=1000×3%=30(萬元)(第1題答案，D)

甲企業(yè)2008年城鎮(zhèn)土地使用稅=9000×8÷12×4

有限公司2008-2009的契稅=0

(2)2008年4月，有限責(zé)任公司承受甲企業(yè)在A市的價(jià)值800萬元、占地面積為6000平方米的廠房，之后該廠房處于閑置狀態(tài)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了有關(guān)政府部門批準(zhǔn)的文件。

【答案及解析】

甲企業(yè)2008年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

=9000×8÷12×4+6000×8÷12×4=40000(元)(第2題答案，C)

有限公司2008-2009的契稅=0+0

(3)2008年6月，有限責(zé)任公司在A市購買一個(gè)占地24000平方米的停車場，合同總價(jià)款為2000萬元，合同約定分三期付款，當(dāng)年付款800萬元。

【答案及解析】有限公司2008-2009的契稅=2000×3%

有限公司2009年城鎮(zhèn)土地使用稅=24000×8

(4)2009年3月，有限責(zé)任公司為了在B地建立生產(chǎn)車間和儲(chǔ)存?zhèn)}庫，購買了價(jià)值4000萬元、占地面積24000平方米的廠房;并購買了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，繳納土地出讓金1000萬元，當(dāng)?shù)卣o予出讓金減免100萬元。

【答案及解析】

2008-2009的契稅

=2000×3%+(4000+1000)×3%=210(萬元)(第4題答案，C)

2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9

(5)2009年5月，有限責(zé)任公司啟用A市占地6000平方米的閑置廠房，經(jīng)裝修后，用于公司銷售部使用。

【答案及解析】

2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9+6000×8÷12×8=278375(元)(第3題答案，A)

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