參考答案及解析：

1.

【答案】C

【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款的入賬價值=100+17+5=122(萬元)。

2.

【答案】B

【解析】該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值=100×(1-13%)+2×(1-7%)+2.2=91.06(萬元)。

3.

【答案】B

【解析】“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的月末借方余額=(25+35-7.3)-10-(100+10)×3×17%=6.6(萬元)。

4.

【答案】D

【解析】按照規(guī)定計算的當(dāng)期免抵稅額，涉及的會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5.

【答案】A

【解析】委托方將委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代收代交的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目，不計入該存貨的成本。

6.

【答案】D

【解析】商品流通企業(yè)銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目;企業(yè)上交或預(yù)交營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目;企業(yè)自產(chǎn)自用或非貨幣性資產(chǎn)交換、抵償債務(wù)、對外捐贈等轉(zhuǎn)出應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目;兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目。

7.

【答案】B

【解析】企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交土地增值稅計入營業(yè)稅金及附加或固定資產(chǎn)清理等;土地使用稅應(yīng)計入管理費用;代扣代交的職工個人所得稅計入應(yīng)付職工薪酬;教育費附加計入營業(yè)稅金及附加。

8.

【答案】B

【解析】因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

9.

【答案】D

【解析】“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-20-9)×100×50×2/4-100000=77500(元)。

10.

【答案】C

【解析】2011年度該專門借款應(yīng)予資本化的利息=3000×6%×5/12-(3000-700)×0.4%×5=29(萬元)。

11.

【答案】B

【解析】一般借款平均資本化率=(1000×8%+20000×5%)/(1000+20000)=5.14%，2011年度資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4800×12/12+6000×7/12+6000×1/12=8800(萬元)，2011年度借款費用資本化的金額=8800×5.14%=452.32(萬元)。

12.

【答案】C

【解析】2011年末應(yīng)付債券的賬面余額=108×(1+6.1%)-100×8%=106.59(萬元)，2012年末應(yīng)付債券的賬面余額=106.59×(1+6.1%)-100×8%=105.09(萬元)。

計算過程如下：

單位：萬元

日期 支付現(xiàn)金 利息費用 應(yīng)付債券攤余成本

2011年1月1日 108

2011年12月31日 8 6.59 106.59

2012年12月31日 8 6.50 105.09

2013年12月31日 8 6.41 103.50

2014年12月31日 8 6.31 101.81

2015年12月31日 108 6.19 0

13.

【答案】B

【解析】

會計分錄為：

2011年1月1日發(fā)行該債券時

借：銀行存款 9505.2

應(yīng)付債券——利息調(diào)整 494.8

貸：應(yīng)付債券——面值 10000

2011年12月31日計提利息

借：財務(wù)費用 570.31

貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 70.31

——應(yīng)計利息 500

2012年12月31日計提利息

借：財務(wù)費用 604.53

貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 104.53

——應(yīng)計利息 500

14.

【答案】B

【解析】2012年12月31日應(yīng)付本金余額，即為為長期應(yīng)付款的賬面價值=7084.8+7084.8×10%-3000=4793.28(萬元)。

15.

【答案】B

【解析】該項融資租入設(shè)備的入賬價值=200000×2.6730+5400+12600=552600(元)。

16.

【答案】A

【解析】甲企業(yè)如果履行合同，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的損失=3800×800-3000000=40000(元);甲企業(yè)如果違約，支付違約金=3000000×1.5%=45000(元)，所以應(yīng)當(dāng)選擇履行合同，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40000元。

17.

【答案】C

【解析】甲公司應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為處置固定資產(chǎn)損失=(100-20)-50=30(萬元)，甲公司應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為債務(wù)重組利得=110-50-20=40(萬元)。

18.

【答案】D

【解析】股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值總額的部分，應(yīng)依次沖減資本公積和留存收益，借記“實收資本”或“股本”科目、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“庫存股”科目。

19.

【答案】B

【解析】藍(lán)天公司銷售該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的收入金額=1000/5×4.2124=842.48(萬元)。

20.

【答案】B

【解析】2012年應(yīng)該項售后回購交易計入財務(wù)費用的金額=(24-20)×100/10×9=360(萬元)。

21.

【答案】B

【解析】2012年度對于該項建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入=400/(400+600)×1200=480(萬元)。

22.

【答案】C

【解析】完工百分比=936/(936+728)×100%=56.25%，2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失=[(936+728)-16000]×(1-56.25%)=28(萬元)。

23.

【答案】B【解析】計入損益的金額=100×(200-160)×(1-10%)-200×100×2%=3200(元)，會計分錄如下：

12月10日發(fā)出商品時確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款 23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3400

借：主營業(yè)務(wù)成本 16000

貸：庫存商品 16000

12月19日收到賬款時

借：銀行存款 23000

財務(wù)費用 400

貸：應(yīng)收賬款 23400

12月31日估計銷售退回

借：主營業(yè)務(wù)收入 2000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 1600

預(yù)計負(fù)債 400

24.

【答案】C

【解析】廣告的制作費通常在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入，因此應(yīng)確認(rèn)收入=300×60%=180(萬元)。

25.

【答案】A

【解析】甲產(chǎn)品的總成本=142800/680×600+(51200+101000)/(80×50%+600)×600=268687.5(元)。

26.

【答案】B

【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，也在“管理費用”科目核算。

27.

【答案】C

【解析】現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。

28.

【答案】D

【解析】持有該項交易性金融資產(chǎn)共計入投資收益的金額=(300-6)-(235-5)-5=59(萬元)。

29.

【答案】D

【解析】對大海公司2011年度營業(yè)利潤的影響金額=事項(3)40-事項(2)15=25(萬元)，事項(1)和事項(4)計入營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤。

30.

【答案】B

【解析】2012年2月31日該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=5000-5000/20×(2+9/12)=4312.5(萬元)。

31.

【答案】C

【解析】暫時性差異=(600×150%-600×150%÷10×4/12)-(600-600÷10×4/12)=290(萬元)。

32.

【答案】B

【解析】當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=(200+1000)×25%-100=200(萬元)，機(jī)器設(shè)備會計核算中多計提了折舊，導(dǎo)致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

33.

【答案】C

【解析】2012年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6600-6000)+100+100]×25%=200(萬元)，可供出售金融資產(chǎn)形成的暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)資本公積

34.

【答案】D

【解析】2012年度所得稅費用=1060+(75-40)=1095(萬元)。

35.

【答案】B

【解析】企業(yè)宣告發(fā)放股票股利時，不進(jìn)行會計處理，經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配(轉(zhuǎn)作股本的股利)”科目，貸記“股本”科目。

36.

【答案】D

【解析】應(yīng)交所得稅=(1000+25-100)×25%=231.25(萬元)，遞延所得稅費用=(5 000-4700)×25%-50=25(萬元)，所得稅費用總額=231.25+25=256.25(萬元)，凈利潤=1000-256.25=743.75(萬元)。

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