參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證;選項(xiàng)B，稅務(wù)師可以根據(jù)個體工商戶的實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會計(jì)科目;選項(xiàng)C，稅務(wù)師可以代理對賬和結(jié)賬工作;選項(xiàng)D，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 業(yè)主家庭支出不允許稅前扣除。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 稅務(wù)師代理個體工商戶建立簡易賬簿的，應(yīng)該按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬：(1)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的;(2)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元;(3)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置簡易賬的其他情形。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 具備下列條件之一的個體工商戶，應(yīng)設(shè)置簡易賬：

(1)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

(2)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000至80000元的。

(3)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。

所以，以上選項(xiàng)中B是應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的，選項(xiàng)A，達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。選項(xiàng)C、D應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)BCD，自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?、繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款均為稅前不允許扣除的支出，要從成本費(fèi)用中剔除。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務(wù)師不能示范如何填列入庫單，這屬于代制原始憑證，稅務(wù)師只能審核原始憑證不能代制原始憑證。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 個體工商戶無“管理費(fèi)用”科目，“管理費(fèi)用”的核算內(nèi)容計(jì)入“期間費(fèi)用”科目。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 個體工商戶用于個人和家庭的支出應(yīng)在稅后列支，在“稅后列支費(fèi)用”反映。

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 個體工商戶會計(jì)科目中沒有“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”科目，相關(guān)費(fèi)用通過“期間費(fèi)用”科目核算。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，個體工商戶的費(fèi)用列支范圍和企業(yè)相同，包括銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，只是核算科目直接都在“期間費(fèi)用”科目核算;選項(xiàng)D，個體戶的家庭支出，不允許稅前扣除。

2、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)代理建賬，具體范圍如下：(1)有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)營業(yè)戶;(2)名為國有或集體實(shí)為個體、私營經(jīng)營業(yè)戶;(3)個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。

3、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)A，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證;選項(xiàng)B，稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項(xiàng)E，稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)?shù)怯洭F(xiàn)金和銀行存款日記賬，而應(yīng)由納稅單位的出納人員登記。

稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅單位原始憑證的多寡和簡繁情況，按月或按旬到戶代制記賬憑證。記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制，也可以按反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原始憑證匯總填制。因此，選項(xiàng)C、D正確。

4、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 簡易賬簿不是可以采用，而是均應(yīng)采用訂本式，所以選項(xiàng)D是錯誤的。

5、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)BC，均不能在計(jì)算個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時扣除。

6、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 符合下列情形之一，個體工商戶應(yīng)建復(fù)式賬：(1)注冊資金在20萬元以上的;(2)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上的;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的;(3)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

7、

【正確答案】 AE

【答案解析】 會計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩種。

8、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 各種贊助支出以及用于個人和家庭的支出均為個體戶計(jì)稅前不允許扣除的項(xiàng)目。人民銀行罰款屬于行政性罰款，不得在稅前扣除。公益救濟(jì)性捐贈超過限額的部分，也不允許在稅前扣除。

9、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)B，總分類賬可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可先編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記;選項(xiàng)C，總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。

10、

【正確答案】 DE

【答案解析】 不能在稅前列支的成本費(fèi)用通過“稅后列支費(fèi)用”，轉(zhuǎn)入“留存利潤”。

11、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)B，稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證;選項(xiàng)C，個體工商戶采用簡易賬，只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送應(yīng)稅所得表就可以了;選項(xiàng)E，稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)由納稅單位的出納人員登記。

12、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 稅務(wù)師李某應(yīng)該通過對成本類原始憑證的檢查，看納稅人是否區(qū)分了本期的收支與非本期的收支，E選項(xiàng)中要關(guān)注有無上年度12月份的電費(fèi)跨期在本年度入賬的情況。

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