參考答案及解析：

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;土地使用權(quán)共有的，應(yīng)以各自實際占用土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;土地使用權(quán)未確定，實際使用人為納稅人。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-1000+5000×50%+3000)×5=72500(元)。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題中增值稅采用一般計稅方法，應(yīng)以銷售額全額按適用稅率即11%計算繳納增值稅。

扣除項目=450+8+610×11%×(7%+3%+2%)+610×0.05%=466.36(萬元)

增值額=610-466.36=143.64(萬元)

增值率=143.64÷466.36×100%=30.80%，適用稅率30%。

應(yīng)納土地增值稅=143.64×30%=43.09(萬元)

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 對取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，在計算應(yīng)納土地增值稅時，只允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、繳納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，不得加計扣除。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 如果利息支出能夠按清算對象分?jǐn)偛⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，可以單獨(dú)扣除，另外，可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和不含利息支出的房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人是自然人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與其居住所在地不一致，納稅地點應(yīng)選擇在房地產(chǎn)坐落地。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載的金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計扣除的比例為5%。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上10 000萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 采取以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為合同。應(yīng)按合同所載的購銷合計金額貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按購、銷數(shù)量按照相關(guān)市場價格計算印花稅。

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證，屬于印花稅征稅范圍，應(yīng)征收印花稅。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 一般的會計、法律、審計等方面的咨詢不屬于印花稅的納稅范圍。

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。應(yīng)納稅額=(15000-300-1200)×0.5‰=6.75(元)。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 天然原油屬于資源稅征稅范圍，應(yīng)征收資源稅。機(jī)油、汽油、人造石油均不征收資源稅。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 資源稅進(jìn)口不征，出口不退。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷售，一般在開采地或生產(chǎn)地納稅;選項C，人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅;選項D，以未稅原煤加工的洗選煤屬于資源稅的征稅范圍，需要繳納資源稅。

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=2000×280×1.4×6%×40%+300×850×6%×40%=24936(元)。

鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售額為計稅依據(jù)，銷售額不包括增值稅銷項稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。

19、

【正確答案】 C

【答案解析】 銷售與原油同時開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅;用于修井的原油免征資源稅。油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=

20、(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)納的資源稅=800×3%+600×80%×3%=38.4(萬元)。

21、

【正確答案】 A

【答案解析】 (1)各污染物的污染當(dāng)量數(shù)：

①二氧化硫：10/0.95=10.53;②氟化物：10/0.87=11.49;③一氧化碳：100/16.7=5.99;④氯化氫：100/10.75=9.3。

(2)按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序：

氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氫(9.3)>一氧化碳(5.99)

每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對前三項污染物征收環(huán)境保護(hù)稅

(3)計算應(yīng)納稅額：

①氟化物：11.49×1.3=14.94(元);②二氧化硫：10.53×1.3=13.69(元);③氯化氫：9.3×1.3=12.09(元)。

該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=14.94+13.69+12.09=40.72(元)

22、

【正確答案】 A

【答案解析】 污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值=800÷0.0001=8000000。

應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額=8000000×10÷10000=8000(萬元)。

23、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

24、

【正確答案】 C

【答案解析】 依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

25、

【正確答案】 D

【答案解析】 三分之一出租：15×4×12%=7.2(萬元)

三分之二自用：6000×2÷3×(1-30%)×1.2%×4÷12=11.2(萬元)

大修理期間：6000×(1-30%)×1.2%×3÷12=12.6(萬元)

更換設(shè)備：(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5÷12=22.19(萬元)

2017年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=7.2+11.2+12.6+22.19=53.19(萬元)

26、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，房屋的各種附屬設(shè)施應(yīng)計入房屋價值繳納房產(chǎn)稅;選項B，購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅，所以已交付使用但未辦理產(chǎn)權(quán)變更登記的外購新建商品房應(yīng)該申報納稅;選項D，對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

27、

【正確答案】 B

【答案解析】 經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年。

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