答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的停止出口退稅權(quán)行為屬于其作出的行政處罰行為，不屬于征稅行為;選項(xiàng)B：納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法時(shí)，可一并對(duì)該規(guī)定提出審查申請(qǐng)，所依據(jù)的規(guī)定不包含規(guī)章;選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施不屬于征稅行為，故可直接向人民法院申請(qǐng)行政訴訟。

2.

【答案】A

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

3.

【答案】D

【解析】授權(quán)委托書應(yīng)當(dāng)載明委托事項(xiàng)、權(quán)限和期限。

4.

【答案】C

【解析】股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)行政復(fù)議。

5.

【答案】D

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

6.

【答案】A

【解析】當(dāng)申請(qǐng)人、第三人解除或者變更委托時(shí)，應(yīng)書面告知行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。

7.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：申請(qǐng)人、第三人可以委托1～2名代理人參加行政復(fù)議;同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1～5名代表參加行政復(fù)議。

8.

【答案】D

【解析】對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

9.

【答案】B

【解析】對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

10.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的代征行為屬于其作出的征稅行為，應(yīng)當(dāng)先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提請(qǐng)行政訴訟，需先復(fù)議后訴訟。

11.

【答案】B

【解析】申請(qǐng)人按規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

12.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得再申請(qǐng)行政復(fù)議。

13.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD：屬于稅務(wù)行政復(fù)議中止的情形。

14.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：行政復(fù)議申請(qǐng)應(yīng)該中止;選項(xiàng)C：行政復(fù)議期間，申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)“行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許”達(dá)成和解的，行政復(fù)議申請(qǐng)終止;選項(xiàng)D：行政復(fù)議申請(qǐng)受理之后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的，行政復(fù)議申請(qǐng)終止。

15.

【答案】C

【解析】對(duì)應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

16.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：屬于行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)中止的情形。

17.

【答案】D

【解析】稅務(wù)行政復(fù)議定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。

18.

【答案】A

【解析】行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

19.

【答案】B

【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人;但延期不得超過30日。

20.

【答案】C

【解析】稅務(wù)師代理申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的，在法定的申請(qǐng)期限內(nèi)，如因不可抗力而延誤申請(qǐng)，稅務(wù)師應(yīng)在障礙消除后的10日內(nèi)，向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)復(fù)議申請(qǐng)期限。

21.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：被申請(qǐng)人不履行、無正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)或者有關(guān)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行。

22.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】DE

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項(xiàng)DE：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為。

2.

【答案】ABDE

【解析】納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng);申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)：

(1)國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門的規(guī)定;

(2)其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定;

(3)地方各級(jí)人民政府的規(guī)定;

(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定;

前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。

3.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)CD：合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議;其他合伙組織申請(qǐng)行政復(fù)議的，由合伙人共同申請(qǐng)行政復(fù)議，如果申請(qǐng)人超過5人，應(yīng)當(dāng)推選1—5名代表參加行政復(fù)議。

4.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為以外的其他具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)E：對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，但應(yīng)注意，國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決，對(duì)該裁決不服的，不能再向法院提起行政訴訟。

5.

【答案】DE

【解析】選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)未告知申請(qǐng)人，事后補(bǔ)充告知的，自該申請(qǐng)人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算;選項(xiàng)E: 被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算。

6.

【答案】ABC

【解析】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”不服的，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的才可以申請(qǐng)行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

7.

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)B：行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)5日內(nèi)審查，決定是否受理;選項(xiàng)C：對(duì)不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理，并書面告知申請(qǐng)人，不得以口頭方式告知申請(qǐng)人。

8.

【答案】ABC

【解析】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列證據(jù)材料不能作為定案依據(jù)：

(1)違反法定程序收集的證據(jù)材料;

(2)以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料;

(3)以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料;

(4)無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;

(5)無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件或者復(fù)制品;

(6)無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料;

(7)不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言;

(8)不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。

9.

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請(qǐng)之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請(qǐng)書副本或者行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人。

10.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)行政復(fù)議聽證人員不得少于2人;選項(xiàng)C：認(rèn)定事實(shí)不清，證據(jù)不足，但是經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理查明事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以決定變更，不是駁回行政復(fù)議申請(qǐng)。

11.

【答案】ADE

【解析】申請(qǐng)人、第三人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定，按照下列規(guī)定分別處理：(1)維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行;(2)變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

12.

【答案】CDE

【解析】選項(xiàng)C：作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查，對(duì)不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保，不予以確認(rèn);選項(xiàng)D：申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定工作不服的，可申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提請(qǐng)行政訴訟;選項(xiàng)E：申請(qǐng)人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已受理的，在法定的行政復(fù)議期間內(nèi)申請(qǐng)人不得再向人民法院提請(qǐng)行政訴訟;申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請(qǐng)行政復(fù)議。

13.

【答案】ABC

【解析】行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行;但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：

(1)被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

(2)行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;

(3)申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;

(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

14.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：行政復(fù)議申請(qǐng)資料不齊全、表述不清楚的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請(qǐng)之日起5日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人補(bǔ)正;選項(xiàng)E：對(duì)因作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬尚未決定是否參加行政復(fù)議、作為申請(qǐng)人的公民喪失參加行政復(fù)議能力，尚未確定法定代表人參加行政復(fù)議的以及作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的三種情況而導(dǎo)致行政復(fù)議中止的，滿60日行政復(fù)議中止的原因未消除的，行政復(fù)議終止。

15.

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：屬于審查證據(jù)是否具有真實(shí)性;選項(xiàng)D：調(diào)查取證時(shí)，行政復(fù)議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件;選項(xiàng)E：申請(qǐng)人和第三人可以查閱被申請(qǐng)人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。

16.

【答案】ABCD

【解析】具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法;決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：(1)主要事實(shí)不清,證據(jù)不足的;(2)適用依據(jù)錯(cuò)誤的;(3)違反法定程序的;(4)超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的;(5)具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

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