參考答案及解析：

1.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B通過“應(yīng)付票據(jù)”核算，選項(xiàng)D和選項(xiàng)E通過“其他應(yīng)付款”核算。

2.

【答案】AC

【解析】應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目;如為銀行承兌匯票，則貸記“短期借款”科目。

3.

【答案】ACD

【解析】企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目，選項(xiàng)B不正確;多交的增值稅在以后月份退回或抵交當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)，借記“銀行存款”科目或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，選項(xiàng)E不正確。

4.

【答案】ABCD

【解析】委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于對(duì)外銷售或用于其他方面的，委托方應(yīng)將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本;增值稅是價(jià)外稅，對(duì)于增值稅一般納稅人而言均不計(jì)入成本。

5.

【答案】AE

【解析】債務(wù)人在債務(wù)重組中發(fā)行股票發(fā)生的印花稅計(jì)入管理費(fèi)用;承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值;企業(yè)自行開發(fā)新技術(shù)成功而申請(qǐng)專利而繳納的印花稅應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本;企業(yè)因在購買另一公司的普通股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算而繳納的印花稅計(jì)入投資收益;因簽訂購銷合同支付的印花稅計(jì)入管理費(fèi)用。

6.

【答案】ABCE

【解析】收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷，委托方應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入。

7.

【答案】ABD

【解析】無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，即通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，選項(xiàng)C不正確;企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本，選項(xiàng)E不正確。

8.

【答案】CDE

【解析】在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，外幣一般借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A不正確;資產(chǎn)支出包括為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)和承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出，選項(xiàng)B不正確。

9.

【答案】ADE

【解析】屬于籌建期間不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用;屬于經(jīng)營期間不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的借款費(fèi)用以及規(guī)定不能予以資本化的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

10.

【答案】ABCE

【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長期借款的利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目,不會(huì)計(jì)入銷售費(fèi)用。

11.

【答案】BD

【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(100+120)/2+3=113(萬元);應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)收款80萬元;確認(rèn)的負(fù)債和資產(chǎn)不能相抵銷。

12.

【答案】BDE

【解析】甲公司于2012年9月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，所以債務(wù)重組日為2012年9月1日，選項(xiàng)A不正確;甲公司計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的金額=900-100=800(萬元)，選項(xiàng)C不正確。

13.

【答案】ACE

【解析】債務(wù)重組中債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)不涉及“資本公積”科目;收到國家指定為資本性投入的技術(shù)改造撥款時(shí)通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算。

14.

【答案】CE

【解析】發(fā)放現(xiàn)金股利將減少所有者權(quán)益;將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)增加所有者權(quán)益;其他各項(xiàng)均為所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額的變化。

15.

【答案】CDE

【解析】安裝費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，但安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)A不正確;宣傳媒介的收費(fèi)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，廣告的制作費(fèi)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，選項(xiàng)B不正確。

16.

【答案】BD

【解析】采用售后回購方式銷售商品的，通常不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債;回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。參見第十二章 “其他應(yīng)付款”核算部分。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。

17.

【答案】BDE

【解析】在附有銷售退回條件商品銷售方式下，對(duì)符合收入確認(rèn)條件的部分，按正常銷售商品業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)不符合收入確認(rèn)條件的，將發(fā)出商品的成本轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目，將已確認(rèn)應(yīng)收的增值稅稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，選項(xiàng)A不正確;以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，該交換(不具有商業(yè)實(shí)質(zhì))的，應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)C不正確。

18.

【答案】ABCE

【解析】收到的因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費(fèi)稅和營業(yè)稅等稅金通過“營業(yè)外收入”科目核算。

19.

【答案】ABCD

【解析】生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有：(1)不計(jì)算在產(chǎn)品成本法;(2)在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法;(3)在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法;(4)約當(dāng)產(chǎn)量比例法;(5)在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法;(6)定額比例法。選項(xiàng)E，生產(chǎn)工人工時(shí)比例法為制造費(fèi)用的分配方法。

20.

【答案】AD

【解析】融資租入固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偼ㄟ^“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算;投資性房地產(chǎn)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅通過“營業(yè)稅金及附加”核算;管理部門用固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的改良支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

21.

【答案】ABD

【解析】收到持有至到期投資的利息收入應(yīng)確認(rèn)為投資收益;給予購貨方的商業(yè)折扣是對(duì)商品價(jià)格而言的，與財(cái)務(wù)費(fèi)用無關(guān)。

22.

【答案】BE

【解析】出售長期股權(quán)投資的凈收益計(jì)入投資收益;存貨一般不會(huì)盤盈，如果盤盈，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)造成的，所以先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢等報(bào)批后計(jì)入管理費(fèi)用;債務(wù)重組中抵債產(chǎn)品確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，不通過營業(yè)外收入核算。

23.

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)A，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B和E，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C和D，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

24.

【答案】ACDE

【解析】非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，計(jì)入商譽(yù)或營業(yè)外收入。

25.

【答案】BCE

【解析】境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目，選項(xiàng)A不正確;可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分計(jì)入資本公積——其他資本公積，選項(xiàng)D不正確。

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