21.下列各項支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是( )。(2015年回憶版)

A.企業(yè)之間支付的管理費用

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)依照法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費

【答案】C

【解析】選項ABD：均不得在企業(yè)所得稅前扣除。

22.下列各項支出，允許在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是( )。(2016年考題改編)

A.關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.超過規(guī)定標準的捐贈支出

D.工商部門罰款

【答案】A

【解析】企業(yè)所得稅前不得扣除的項目包括：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;2.企業(yè)所得稅稅款;3.稅收滯納金;4.罰金、罰款和被沒收財物的損失(選項D);5.超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出當年不得扣除(選項C);6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;7.未經(jīng)核定的準備金支出;8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除(選項B);9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

23.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務的稅務處理，正確的是( )。(2015年回憶版)

A.籌建期應確認為企業(yè)的虧損年度

B.籌辦費應作為長期待攤費用在不低于2年的時間內(nèi)進行攤銷

C.籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

D.籌建期發(fā)生的業(yè)務招待費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

【答案】C

【解析】選項A：企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度;選項B：籌辦費可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內(nèi)進行攤銷;選項D：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費。

24.某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2013年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

其中：6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備并于當月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款400萬元，增值稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經(jīng)稅務機關(guān)認可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費調(diào)整應納稅所得額的金額是( )萬元。(2010年考題改編)

A.18.40

B.33.25

C.36.80

D.43.01

【答案】A

【解析】當年會計上的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬元)

當年按照稅法規(guī)定所得稅前允許扣除的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬元)

所以，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費應調(diào)增應納稅所得額=36.8-18.4=18.4(萬元)。

25.2016年5月10日，稅務機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2014年的業(yè)務存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30萬元。該公司于2016年5月31日補繳了該稅款，并且該公司在2015年進行年度匯算清繳時已經(jīng)報送了2014年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來報告表等相關(guān)資料。對該公司補繳稅款應加收利息( )萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5.5%)(2010年考題改編)

A.1.22

B.1.65

C.1.89

D.2.34

【答案】B

【解析】稅務機關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當征收稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的同期貸款基準利率加5個百分點計算。企業(yè)按照規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合免予準備同期資料規(guī)定但根據(jù)稅務機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準利率計算加收利息，所以應加收利息=30×5.5%÷365×365=1.65(萬元)。

26..下列收入確認時間的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。(2016年)

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費應在提供服務的期間分期確認收入

B.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費應在收到費用時確認收入

C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費應于軟件投入使用時確認收入

D.廣告的制作費應在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

【答案】A

【解析】選項B：長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關(guān)勞務活動發(fā)生時確認收入;選項C：為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入;選項D：廣告的制作費根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

27.某船舶制造企業(yè)2015年初承接大型船舶制造業(yè)務，2015年全年按照完成工作量確認的收入是5800萬元，船東確認的工作量為5000萬元，合同約定船東按照確認工作量的90%支付進度款，實際收到價款4000萬元。企業(yè)該制造業(yè)務應確認所得稅收入( )萬元。(2016年)

A.4500

B.5000

C.4000

D.5800

【答案】D

【解析】企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入，所以2015年度該企業(yè)按完成的工作量應確認所得稅收入5800萬元。

28.某企業(yè)2015年支付如下費用：合同工工資105萬元，實習生工資20萬元，返聘離休人員工資30萬元，勞務派遣公司用工費40萬元。2015年企業(yè)計算企業(yè)所得稅時允許扣除的職工工會經(jīng)費限額是( )萬元。(2016年)

A.3.9

B.3.1

C.2.5

D.2.1

【答案】B

【解析】企業(yè)所得稅前實際發(fā)生的合理的工資薪金支出=105+20+30=155(萬元)，允許扣除工會經(jīng)費限額=155×2%=3.1(萬元)。

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